實(shí)務(wù)公告 2440—2：對(duì)外發(fā)布審計(jì)報(bào)告
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2440 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2440 條標(biāo)準(zhǔn)
發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果向合適的人員發(fā)布。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
如果需要向機(jī)構(gòu)外部發(fā)布信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。如果有關(guān)方面要求內(nèi)部 審計(jì)師向?qū)徲?jì)服務(wù)所針對(duì)的機(jī)構(gòu)以外的人員提供報(bào)告或其他信息，就出現(xiàn)了對(duì)外發(fā)布報(bào)告的 情況。本實(shí)務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。 是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查審計(jì)協(xié)議或機(jī)構(gòu)政策／程序中包含的與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的指 導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)的章程可能都有這方面的指導(dǎo)。如果缺乏這種指導(dǎo)，內(nèi)部審 計(jì)師應(yīng)該促使機(jī)構(gòu)采取恰當(dāng)?shù)恼摺Ｕ呖梢园ǖ男畔⒂校?BR> •對(duì)外發(fā)布信息需要的授權(quán)；
•為對(duì)外發(fā)布信息而尋求批準(zhǔn)的過程；
•區(qū)分可以發(fā)布的和不可以發(fā)布的信息的指南；
•得到授權(quán)的外部信息接收人以及他們可以接收的信息種類；
•與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的隱私權(quán)規(guī)定、管理要求和法律考慮；
•對(duì)外發(fā)布信息的結(jié)果報(bào)告中可以包括的保證、意見、建議、觀點(diǎn)、指導(dǎo)和其他信息的 性質(zhì)。
2．有關(guān)方面可能要求獲取已經(jīng)存在的信息(如：以前發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告)，也可能要 求獲取必須創(chuàng)建或確定的信息，從而導(dǎo)致嶄新內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的形成。如果要求獲取的是已經(jīng) 存在的信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行檢查，以確定這些信息是否適合對(duì)外發(fā)布。
3．在有些情形下，現(xiàn)有的報(bào)告或信息可以在修改之后對(duì)外發(fā)布。在其他情況下，則可 以針對(duì)以前開展的審計(jì)工作形成新的 報(bào)告。在根據(jù)以前開展的工作修改、按要求改造或創(chuàng) 建新報(bào)告時(shí)應(yīng)該行使應(yīng)有的職業(yè)審慎。
4．對(duì)外發(fā)布信息時(shí)應(yīng)該考慮以下事項(xiàng)：
•就被發(fā)布信息簽訂書面協(xié)議的需要；
•確認(rèn)信息提供者、信息來源、報(bào)告署名人、信息接收人以及與報(bào)告或所發(fā)布信息相關(guān) 的人員；
•確認(rèn)產(chǎn)生適用信息的目標(biāo)、范圍和程序；
•需要提供的報(bào)告或其他發(fā)布形式(審計(jì)意見、包括或不包括建議、拒絕發(fā)表意見、限 制)的性質(zhì)以及需要提供的保證或論斷的類別；
•版權(quán)問題以及對(duì)進(jìn)一步發(fā)布或分享信息的限制。
5．為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的審計(jì)應(yīng)該遵守適用的 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)告或其他形式的信息中包括對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的索引。
6．如果在為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了可向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的信息，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行適當(dāng)?shù)膱?bào)告。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2440 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2440 條標(biāo)準(zhǔn)
發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果向合適的人員發(fā)布。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
如果需要向機(jī)構(gòu)外部發(fā)布信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。如果有關(guān)方面要求內(nèi)部 審計(jì)師向?qū)徲?jì)服務(wù)所針對(duì)的機(jī)構(gòu)以外的人員提供報(bào)告或其他信息，就出現(xiàn)了對(duì)外發(fā)布報(bào)告的 情況。本實(shí)務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。 是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查審計(jì)協(xié)議或機(jī)構(gòu)政策／程序中包含的與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的指 導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)的章程可能都有這方面的指導(dǎo)。如果缺乏這種指導(dǎo)，內(nèi)部審 計(jì)師應(yīng)該促使機(jī)構(gòu)采取恰當(dāng)?shù)恼摺Ｕ呖梢园ǖ男畔⒂校?BR> •對(duì)外發(fā)布信息需要的授權(quán)；
•為對(duì)外發(fā)布信息而尋求批準(zhǔn)的過程；
•區(qū)分可以發(fā)布的和不可以發(fā)布的信息的指南；
•得到授權(quán)的外部信息接收人以及他們可以接收的信息種類；
•與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的隱私權(quán)規(guī)定、管理要求和法律考慮；
•對(duì)外發(fā)布信息的結(jié)果報(bào)告中可以包括的保證、意見、建議、觀點(diǎn)、指導(dǎo)和其他信息的 性質(zhì)。
2．有關(guān)方面可能要求獲取已經(jīng)存在的信息(如：以前發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告)，也可能要 求獲取必須創(chuàng)建或確定的信息，從而導(dǎo)致嶄新內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的形成。如果要求獲取的是已經(jīng) 存在的信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行檢查，以確定這些信息是否適合對(duì)外發(fā)布。
3．在有些情形下，現(xiàn)有的報(bào)告或信息可以在修改之后對(duì)外發(fā)布。在其他情況下，則可 以針對(duì)以前開展的審計(jì)工作形成新的 報(bào)告。在根據(jù)以前開展的工作修改、按要求改造或創(chuàng) 建新報(bào)告時(shí)應(yīng)該行使應(yīng)有的職業(yè)審慎。
4．對(duì)外發(fā)布信息時(shí)應(yīng)該考慮以下事項(xiàng)：
•就被發(fā)布信息簽訂書面協(xié)議的需要；
•確認(rèn)信息提供者、信息來源、報(bào)告署名人、信息接收人以及與報(bào)告或所發(fā)布信息相關(guān) 的人員；
•確認(rèn)產(chǎn)生適用信息的目標(biāo)、范圍和程序；
•需要提供的報(bào)告或其他發(fā)布形式(審計(jì)意見、包括或不包括建議、拒絕發(fā)表意見、限 制)的性質(zhì)以及需要提供的保證或論斷的類別；
•版權(quán)問題以及對(duì)進(jìn)一步發(fā)布或分享信息的限制。
5．為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的審計(jì)應(yīng)該遵守適用的 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)告或其他形式的信息中包括對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的索引。
6．如果在為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了可向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的信息，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行適當(dāng)?shù)膱?bào)告。