說明：
準則1130規(guī)定，當獨立性和客觀性受到損害時，應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，下列各種事項被認為會對獨立性和客觀性造成損害。
1.內(nèi)部審計主管評價自己負責的工作。這種評價應(yīng)由獨立于內(nèi)審活動之外的人員來做。如果內(nèi)審主管去評價自己負責的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。
2.內(nèi)部審計師和借調(diào)或臨時聘到內(nèi)審機構(gòu)工作的人員，在離開原崗位不到一年，就去評價自己原來負責的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又提供確認服務(wù)的，其獨立性和客觀性就會受損。（但是，審計師可以為自己過去負責的運營工作提供咨詢服務(wù)。）采取以下措施可以最小化受損影響：安排不同的審計師開展上述各項服務(wù)、建立獨立的管理和監(jiān)督機制、為項目結(jié)果定義各自的責任、披露認定的受損情況。管理層應(yīng)該對接受和實施建議負責。
3.內(nèi)部審計主管委派的工作存在利益沖突和偏見。在這種情況下，審計師應(yīng)向?qū)徲嬛鞴軋蟾?，另行委派其它審計師。否則就是對獨立性和客觀性的損害。（例如：比如要審計的部門領(lǐng)導(dǎo)是自己的親戚，或者以前和該部門某人有過嚴重的沖突可能產(chǎn)生偏見）
4.審計范圍受到限制使獨立性和客觀性受到損害：
（1）來自內(nèi)部審計章程的限制。
（2）來自批準的審計工作項目計劃的限制。比如重要的敏感的部門或者領(lǐng)域，例如個人的隱私情況，法律規(guī)范不允許的情況等）
（3）來自必須實施的審計程序的限制。
（4）來自批準的人員配置和財務(wù)預(yù)算限制。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
特別注意：
內(nèi)部審計師應(yīng)該在得出結(jié)論并將建議提交管理層時保持獨立性。如果在著手咨詢業(yè)務(wù)之前就存在損害獨立性或客觀性的情況，或者在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生這樣的情況，應(yīng)該馬上向管理層披露這些情況。
內(nèi)部審計師應(yīng)特別小心那些在性質(zhì)上是正在進行的或持續(xù)的咨詢業(yè)務(wù)，以便不會不恰當?shù)鼗蚍枪室獾爻袚切┰静辉谧畛醯臉I(yè)務(wù)目標和范圍中的管理責任。
如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
考點總結(jié)：
1130.A1-1 評估內(nèi)部審計師以前負責的業(yè)務(wù)，特別注意：
不承擔運營責任
審計活動若設(shè)計承擔運營權(quán)限，可以認定客觀性受損。
系統(tǒng)或程序執(zhí)行前，對系統(tǒng)的控制標準提出建議或者審核過程序，不影響客觀性。如果設(shè)計，安裝，起草或操作過系統(tǒng)，則客觀性受損
全面披露了內(nèi)審人員開展的非審計工作，不一定損害獨立性，但對客觀性可能會產(chǎn)生影響。
1130.A1-2 內(nèi)部審計對其他職能的責任
非審計業(yè)務(wù)：適用于面臨接受非審計責任、運營職能或工作的內(nèi)部審計師。接受此類任務(wù)可能會損害獨立性與客觀性。如果可能，應(yīng)該避免接受此類任務(wù)。
內(nèi)部審計師在評估對獨立性和客觀性的影響時，考慮以下因素：
道德規(guī)范和標準的規(guī)定；
利益相關(guān)方的期望：包括股東、董事會、審計委員會、管理層、立法機構(gòu)、公共利益團體等。
內(nèi)部審計活動章程的限制；
內(nèi)部審計師后續(xù)接受活動或職責的審計范圍。
1130.A2-審計執(zhí)行主管負責的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。
1130.C1-內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。
1130.C2-如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。
準則1130規(guī)定，當獨立性和客觀性受到損害時，應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，下列各種事項被認為會對獨立性和客觀性造成損害。
1.內(nèi)部審計主管評價自己負責的工作。這種評價應(yīng)由獨立于內(nèi)審活動之外的人員來做。如果內(nèi)審主管去評價自己負責的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。
2.內(nèi)部審計師和借調(diào)或臨時聘到內(nèi)審機構(gòu)工作的人員，在離開原崗位不到一年，就去評價自己原來負責的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又提供確認服務(wù)的，其獨立性和客觀性就會受損。（但是，審計師可以為自己過去負責的運營工作提供咨詢服務(wù)。）采取以下措施可以最小化受損影響：安排不同的審計師開展上述各項服務(wù)、建立獨立的管理和監(jiān)督機制、為項目結(jié)果定義各自的責任、披露認定的受損情況。管理層應(yīng)該對接受和實施建議負責。
3.內(nèi)部審計主管委派的工作存在利益沖突和偏見。在這種情況下，審計師應(yīng)向?qū)徲嬛鞴軋蟾?，另行委派其它審計師。否則就是對獨立性和客觀性的損害。（例如：比如要審計的部門領(lǐng)導(dǎo)是自己的親戚，或者以前和該部門某人有過嚴重的沖突可能產(chǎn)生偏見）
4.審計范圍受到限制使獨立性和客觀性受到損害：
（1）來自內(nèi)部審計章程的限制。
（2）來自批準的審計工作項目計劃的限制。比如重要的敏感的部門或者領(lǐng)域，例如個人的隱私情況，法律規(guī)范不允許的情況等）
（3）來自必須實施的審計程序的限制。
（4）來自批準的人員配置和財務(wù)預(yù)算限制。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
特別注意：
內(nèi)部審計師應(yīng)該在得出結(jié)論并將建議提交管理層時保持獨立性。如果在著手咨詢業(yè)務(wù)之前就存在損害獨立性或客觀性的情況，或者在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生這樣的情況，應(yīng)該馬上向管理層披露這些情況。
內(nèi)部審計師應(yīng)特別小心那些在性質(zhì)上是正在進行的或持續(xù)的咨詢業(yè)務(wù)，以便不會不恰當?shù)鼗蚍枪室獾爻袚切┰静辉谧畛醯臉I(yè)務(wù)目標和范圍中的管理責任。
如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
考點總結(jié)：
1130.A1-1 評估內(nèi)部審計師以前負責的業(yè)務(wù)，特別注意：
不承擔運營責任
審計活動若設(shè)計承擔運營權(quán)限，可以認定客觀性受損。
系統(tǒng)或程序執(zhí)行前，對系統(tǒng)的控制標準提出建議或者審核過程序，不影響客觀性。如果設(shè)計，安裝，起草或操作過系統(tǒng)，則客觀性受損
全面披露了內(nèi)審人員開展的非審計工作，不一定損害獨立性，但對客觀性可能會產(chǎn)生影響。
1130.A1-2 內(nèi)部審計對其他職能的責任
非審計業(yè)務(wù)：適用于面臨接受非審計責任、運營職能或工作的內(nèi)部審計師。接受此類任務(wù)可能會損害獨立性與客觀性。如果可能，應(yīng)該避免接受此類任務(wù)。
內(nèi)部審計師在評估對獨立性和客觀性的影響時，考慮以下因素：
道德規(guī)范和標準的規(guī)定；
利益相關(guān)方的期望：包括股東、董事會、審計委員會、管理層、立法機構(gòu)、公共利益團體等。
內(nèi)部審計活動章程的限制；
內(nèi)部審計師后續(xù)接受活動或職責的審計范圍。
1130.A2-審計執(zhí)行主管負責的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。
1130.C1-內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。
1130.C2-如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。