F 計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)（熟練掌握）
1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容：
1、溝通審計(jì)工作計(jì)劃
2、討論審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方式
3、要求委托人報(bào)送資料
4、進(jìn)行其他溝通
2、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查
1、了解審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)
2、獲取有利于審計(jì)的信息
4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復(fù)核：對(duì)調(diào)查取得的信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運(yùn)用方法：
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預(yù)算
3、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系
4、研究因果關(guān)系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業(yè)類似信息
7、比較實(shí)際與審計(jì)期望值
基準(zhǔn)比較（標(biāo)桿管理法）：用行為作為基準(zhǔn)比較，基準(zhǔn)來自企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)點(diǎn)范圍內(nèi)選擇
實(shí)施面談：面談后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)論編程紀(jì)要，便如工作底稿，對(duì)初步顯示的問題決定擴(kuò)大性測(cè)試
查閱以前審計(jì)報(bào)告和其他資料
繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門）、垂直流程圖
編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單
3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定年度計(jì)劃時(shí)，從全局高度審視組織風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)，在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計(jì)劃，這里強(qiáng)調(diào)的那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)
4、與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作
a 外部審計(jì)師協(xié)調(diào)：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作，包括：討論會(huì)、借助工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理層信件的交換、審計(jì)技術(shù)的理解
b 外部法規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持
5、建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍
審計(jì)目標(biāo)：內(nèi)審做出的確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計(jì)程序：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段
審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程提出意見
根據(jù)不同的審計(jì)類型，具體建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)：
1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)：目的是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況，關(guān)鍵理解內(nèi)部控制，它是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標(biāo)之一
2、績(jī)效審計(jì)：目標(biāo)是確定效果、效率和效益，這種審計(jì)必須有一套能用來評(píng)價(jià)績(jī)效的經(jīng)認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)
3、合規(guī)性審計(jì)：目標(biāo)是確定組織對(duì)證詞、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)遵守程度（客觀性較強(qiáng)，審計(jì)師的主觀判斷少）
4、質(zhì)量審計(jì)：目標(biāo)是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個(gè)關(guān)鍵要素：
a 顧客需要；
b 產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸滿足顧客的需要；
c 生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行
d 過程控制，尤其是個(gè)別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)
5、財(cái)務(wù)控制審計(jì)：目標(biāo)是確定對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源控制和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)資源控制的水平和效果
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：目標(biāo)是對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性發(fā)表審計(jì)意見，通常由外部審
審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)確定，包括：治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)范圍：
1、內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)
2、內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用
3、執(zhí)行效果審查：確認(rèn)組織任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成
6、識(shí)別或開發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)所依照的標(biāo)準(zhǔn)）
那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則審計(jì)師采用恰當(dāng)：
1、部門的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容
3、理想的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許同公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)
7、在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能
舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)別：舞弊是有意識(shí)的，錯(cuò)誤是無意識(shí)的，結(jié)果損人利己，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素是控制弱點(diǎn)，助長(zhǎng)因素：無效的內(nèi)部控制，員工的勾結(jié)，流動(dòng)資產(chǎn)的存在
防止舞弊的方法：保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)
危險(xiǎn)信號(hào)：是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產(chǎn)生積極影響
舞弊類型：1、為組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊事例
2、謀取組織利益的舞弊跡象或征兆
3、為個(gè)人謀取利益行為
4、謀取個(gè)人利益征兆
對(duì)舞弊行為采取的行動(dòng)：
1、已經(jīng)發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進(jìn)一步行動(dòng)或提出調(diào)查的建議
2、足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調(diào)查建議時(shí)，要通知適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)
3、得出結(jié)論提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容：發(fā)現(xiàn)問題、結(jié)論、建議和糾正措施
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責(zé)：就是評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認(rèn)舞弊，應(yīng)記錄成工作底稿，簽字，報(bào)告高級(jí)管理層，請(qǐng)示下一步行動(dòng)
1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容：
1、溝通審計(jì)工作計(jì)劃
2、討論審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方式
3、要求委托人報(bào)送資料
4、進(jìn)行其他溝通
2、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查
1、了解審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)
2、獲取有利于審計(jì)的信息
4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復(fù)核：對(duì)調(diào)查取得的信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運(yùn)用方法：
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預(yù)算
3、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系
4、研究因果關(guān)系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業(yè)類似信息
7、比較實(shí)際與審計(jì)期望值
基準(zhǔn)比較（標(biāo)桿管理法）：用行為作為基準(zhǔn)比較，基準(zhǔn)來自企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)點(diǎn)范圍內(nèi)選擇
實(shí)施面談：面談后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)論編程紀(jì)要，便如工作底稿，對(duì)初步顯示的問題決定擴(kuò)大性測(cè)試
查閱以前審計(jì)報(bào)告和其他資料
繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門）、垂直流程圖
編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單
3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定年度計(jì)劃時(shí)，從全局高度審視組織風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)，在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計(jì)劃，這里強(qiáng)調(diào)的那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)
4、與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作
a 外部審計(jì)師協(xié)調(diào)：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作，包括：討論會(huì)、借助工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理層信件的交換、審計(jì)技術(shù)的理解
b 外部法規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持
5、建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍
審計(jì)目標(biāo)：內(nèi)審做出的確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計(jì)程序：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段
審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程提出意見
根據(jù)不同的審計(jì)類型，具體建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)：
1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)：目的是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況，關(guān)鍵理解內(nèi)部控制，它是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標(biāo)之一
2、績(jī)效審計(jì)：目標(biāo)是確定效果、效率和效益，這種審計(jì)必須有一套能用來評(píng)價(jià)績(jī)效的經(jīng)認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)
3、合規(guī)性審計(jì)：目標(biāo)是確定組織對(duì)證詞、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)遵守程度（客觀性較強(qiáng)，審計(jì)師的主觀判斷少）
4、質(zhì)量審計(jì)：目標(biāo)是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個(gè)關(guān)鍵要素：
a 顧客需要；
b 產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸滿足顧客的需要；
c 生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行
d 過程控制，尤其是個(gè)別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)
5、財(cái)務(wù)控制審計(jì)：目標(biāo)是確定對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源控制和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)資源控制的水平和效果
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：目標(biāo)是對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性發(fā)表審計(jì)意見，通常由外部審
審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)確定，包括：治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)范圍：
1、內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)
2、內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用
3、執(zhí)行效果審查：確認(rèn)組織任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成
6、識(shí)別或開發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)所依照的標(biāo)準(zhǔn)）
那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則審計(jì)師采用恰當(dāng)：
1、部門的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容
3、理想的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許同公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)
7、在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能
舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)別：舞弊是有意識(shí)的，錯(cuò)誤是無意識(shí)的，結(jié)果損人利己，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素是控制弱點(diǎn)，助長(zhǎng)因素：無效的內(nèi)部控制，員工的勾結(jié)，流動(dòng)資產(chǎn)的存在
防止舞弊的方法：保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)
危險(xiǎn)信號(hào)：是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產(chǎn)生積極影響
舞弊類型：1、為組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊事例
2、謀取組織利益的舞弊跡象或征兆
3、為個(gè)人謀取利益行為
4、謀取個(gè)人利益征兆
對(duì)舞弊行為采取的行動(dòng)：
1、已經(jīng)發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進(jìn)一步行動(dòng)或提出調(diào)查的建議
2、足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調(diào)查建議時(shí)，要通知適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)
3、得出結(jié)論提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容：發(fā)現(xiàn)問題、結(jié)論、建議和糾正措施
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責(zé)：就是評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認(rèn)舞弊，應(yīng)記錄成工作底稿，簽字，報(bào)告高級(jí)管理層，請(qǐng)示下一步行動(dòng)