國際注冊內(nèi)審師《內(nèi)審計作用》輔導筆記(10)

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8、確定審計業(yè)務步驟
    審計方案:一份說明開展具體審計業(yè)務時所應遵循的工作步驟文件,通常包括:
    1、資料收集 2、分析和評價資料 3、記錄信息 4、對審計業(yè)務進行監(jiān)督
    9、確定審計業(yè)務所需要的人員水平和資源
    部門培訓的主要目的:實現(xiàn)組織目標,同時也是提高個人能力
    配置內(nèi)審崗位職責:考慮工作范圍、職責水平、建立學歷和工作經(jīng)歷標準
    10、建立對審計業(yè)務充分的計劃和監(jiān)督
    當首席審計執(zhí)行官與內(nèi)部審計師對重大專業(yè)問題判斷不一致時,應對事實進行討論和進一步調(diào)查研究。
    1、如果未能達成共識可將不同觀點記入工作底稿,但所有分歧必須在審計機構內(nèi)部解決,呈現(xiàn)在管理層和被審計單位的審計報告中的結論只能是一種
    2、如果在職業(yè)道德問題上發(fā)生專業(yè)判斷不一致,應向本組織有關道德實務負責人請示
    對審計師的監(jiān)督必須是持續(xù)的:
    1、這種監(jiān)督貫穿于審計的各個階段,包括監(jiān)督工作底稿能否支持審計發(fā)現(xiàn)
    2、監(jiān)督擴展到培訓、經(jīng)費、時間報告等管理問題
    3、監(jiān)督的恰當證據(jù)應該得到文件記錄和保留,包括工作底稿上
    11、編制審計業(yè)務工作程序
    以下過程應記錄在工作底稿中:
    1、制定計劃
    2、對內(nèi)部控制系統(tǒng)所作的檢查和評價
    3、執(zhí)行的審計程序、取得的資料、得出的結果
    4、對工作底稿的審查
    5、提交審計報告
    6、進行后續(xù)審計
    以下資料作為工作底稿
    1、內(nèi)控調(diào)查表、流程圖、核對清單和記事
    2、調(diào)查記錄和備忘錄
    3、組織系統(tǒng)圖和工作流程圖
    4、重要合同、協(xié)議的復印件
    5、有關經(jīng)營和財務政策的資料
    6、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價意見
    7、確認和陳述的信件、如應收款函證
    8、有爭議的交易事項及其處理意見
    9、對賬戶余額的檢查、分析
    10、實施的分析性審計程序
    11、審計報告及管理層意見
    12、審計結論及其反饋意見
    格式:
    1、每一張工作底稿有標頭:名稱、內(nèi)容、目的、日期或時期
    2、記錄的數(shù)據(jù)應注明來源,并注明報告和記錄是否一致
    3、工作底稿的目錄或索引
    4、審計師簽字,并注明日期
    責任:
    1、首席審計執(zhí)行官對工作底稿負完全責任,負責制定工作底稿的各項政策
    2、應親自或指派較高水平的人員審核工作底稿并簽字、注明日期
    3、審核中發(fā)現(xiàn)的問題應當記錄,并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)解決,解決的可以保留或銷毀
    4、工作底稿的所有權屬于本組織,檔案保留在內(nèi)部審計機構
    5、調(diào)用工作底稿應由首席審計執(zhí)行官批準,提供外部應有高級管理層批準或法律顧問批準