六、工作底稿
工作底稿就是我們整個審計過程的軌跡的記錄。審計目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實以及由此而得的結(jié)論和建議是必不可少的。工作底稿還包括控制調(diào)查問卷、流程核對清單和技術(shù)文字、調(diào)查的記錄和備忘錄、組織系統(tǒng)服務(wù)和崗位說明、重要的合同和提議的意見、評估系統(tǒng)的評價結(jié)果、函證和陳述性的信件、對交易事項、處理過程和賬戶的余額分析和檢查、分析性審計程序的結(jié)果、審計的最終報告和管理層的反饋以及審計結(jié)論。
工作底稿它應(yīng)該是完整的而且準(zhǔn)確，整齊、統(tǒng)一、容易理解、與審計目標(biāo)相關(guān)的，避免重復(fù)和使用一些生澀的技術(shù)性名詞，文字表述應(yīng)該邏輯有序的，而且要注意格式。
題目4：被充分適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
a．簡潔但是完整。
b．按照獨特的格式和安排形式來整理。
C．包含被審計單位使用的所有表格和程序的例子。
d．不含被審計單位有關(guān)記錄的復(fù)印件。
答案：a
解題思路：a. 正確。工作底稿作為審計報告主要證據(jù)支持，記錄了審計業(yè)務(wù)活動，包括獲得的信息、進(jìn)行的分析以及可以支持審計結(jié)論和建議的基礎(chǔ)性資料。它應(yīng)該是清晰、簡潔的，同時完整性也是在編制工作底稿時最應(yīng)該考慮的。
b.不正確。工作底稿格式應(yīng)該是統(tǒng)一而且容易理解的，因此不需要獨特格式。
c.不正確。工作底稿應(yīng)該只包括和審計業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的信息。
c.不正確。如果需要，工作底稿可以包括被審計單位記錄的復(fù)印件。
七、工作底稿的復(fù)核
注意對工作底稿的復(fù)核的全面責(zé)任是由首席審計執(zhí)行官來承擔(dān)的，他可以自己直接完成復(fù)核工作，也可委派部門中有經(jīng)驗的審計師來完成。
在復(fù)核工作底稿當(dāng)中。為了為復(fù)核檢查提供證據(jù)，審核人員一定要在每張底稿上，簽字并注明審核日期，而且要編制工作底稿清單，編制一份檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的復(fù)核備忘錄，如果使用一些底稿軟件的話，還應(yīng)該編制說明這個軟件的評估結(jié)果和認(rèn)可度的復(fù)核備忘錄。
工作底稿的的所有權(quán)歸組織擁有，所有檔案文件由內(nèi)部審計部門保管，并且在內(nèi)部審計部門的控制之下，只有獲得授權(quán)的人才能接觸到這些底稿。
八、中期進(jìn)展溝通
溝通中期進(jìn)展情況的方式是編制中期報告，一般來說有以下的特殊情況需要編制中期報告：第一，審計工作需要延長一段時間，審計范圍發(fā)生了變化；第二，在審計中發(fā)現(xiàn)了一些需要馬上引起注意的重要事項。
中期報告可以書面，也可以是口頭的，可以正式或非正式的報送，首席審計執(zhí)行官或其他高級審計主管負(fù)責(zé)檢查由內(nèi)部審計職員編制的中期報告。雖然中期報告比較靈活，但不能代替最終審計報告。
題目5：作為跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被分派到一本地工廠實施經(jīng)營審計。這個工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審計證據(jù)。作為一名注冊的內(nèi)部審計師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫鞘裁矗?BR> a．給適合的監(jiān)督管理機構(gòu)送一份審計報告的復(fù)印件。
b．忽略此問題，因為監(jiān)督管理部門的檢查人員更有資格評估這一危險。
c．給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫蟾妗?BR> d．在你的工作底稿上記錄但不報告它。
答案：c
解題思路：a. 不正確。內(nèi)部審計師沒有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的錯誤問題報告給外部監(jiān)督管理機構(gòu)。
b. 不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任評估已暴露問題的風(fēng)險，評價對法律、法規(guī)和合同的遵守情況。
c. 正確。當(dāng)內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)錯誤做法時，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門。因為這是《職業(yè)道德規(guī)范》對審計師客觀性要求的規(guī)定。而中期報告的作用之一就是報告重要問題，促進(jìn)被審計單位立即采取措施，以減少組織風(fēng)險。
d. 不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任揭示重要問題，向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門報告一切違反法律、法規(guī)和合同的問題。
工作底稿就是我們整個審計過程的軌跡的記錄。審計目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實以及由此而得的結(jié)論和建議是必不可少的。工作底稿還包括控制調(diào)查問卷、流程核對清單和技術(shù)文字、調(diào)查的記錄和備忘錄、組織系統(tǒng)服務(wù)和崗位說明、重要的合同和提議的意見、評估系統(tǒng)的評價結(jié)果、函證和陳述性的信件、對交易事項、處理過程和賬戶的余額分析和檢查、分析性審計程序的結(jié)果、審計的最終報告和管理層的反饋以及審計結(jié)論。
工作底稿它應(yīng)該是完整的而且準(zhǔn)確，整齊、統(tǒng)一、容易理解、與審計目標(biāo)相關(guān)的，避免重復(fù)和使用一些生澀的技術(shù)性名詞，文字表述應(yīng)該邏輯有序的，而且要注意格式。
題目4：被充分適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
a．簡潔但是完整。
b．按照獨特的格式和安排形式來整理。
C．包含被審計單位使用的所有表格和程序的例子。
d．不含被審計單位有關(guān)記錄的復(fù)印件。
答案：a
解題思路：a. 正確。工作底稿作為審計報告主要證據(jù)支持，記錄了審計業(yè)務(wù)活動，包括獲得的信息、進(jìn)行的分析以及可以支持審計結(jié)論和建議的基礎(chǔ)性資料。它應(yīng)該是清晰、簡潔的，同時完整性也是在編制工作底稿時最應(yīng)該考慮的。
b.不正確。工作底稿格式應(yīng)該是統(tǒng)一而且容易理解的，因此不需要獨特格式。
c.不正確。工作底稿應(yīng)該只包括和審計業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的信息。
c.不正確。如果需要，工作底稿可以包括被審計單位記錄的復(fù)印件。
七、工作底稿的復(fù)核
注意對工作底稿的復(fù)核的全面責(zé)任是由首席審計執(zhí)行官來承擔(dān)的，他可以自己直接完成復(fù)核工作，也可委派部門中有經(jīng)驗的審計師來完成。
在復(fù)核工作底稿當(dāng)中。為了為復(fù)核檢查提供證據(jù)，審核人員一定要在每張底稿上，簽字并注明審核日期，而且要編制工作底稿清單，編制一份檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的復(fù)核備忘錄，如果使用一些底稿軟件的話，還應(yīng)該編制說明這個軟件的評估結(jié)果和認(rèn)可度的復(fù)核備忘錄。
工作底稿的的所有權(quán)歸組織擁有，所有檔案文件由內(nèi)部審計部門保管，并且在內(nèi)部審計部門的控制之下，只有獲得授權(quán)的人才能接觸到這些底稿。
八、中期進(jìn)展溝通
溝通中期進(jìn)展情況的方式是編制中期報告，一般來說有以下的特殊情況需要編制中期報告：第一，審計工作需要延長一段時間，審計范圍發(fā)生了變化；第二，在審計中發(fā)現(xiàn)了一些需要馬上引起注意的重要事項。
中期報告可以書面，也可以是口頭的，可以正式或非正式的報送，首席審計執(zhí)行官或其他高級審計主管負(fù)責(zé)檢查由內(nèi)部審計職員編制的中期報告。雖然中期報告比較靈活，但不能代替最終審計報告。
題目5：作為跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被分派到一本地工廠實施經(jīng)營審計。這個工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審計證據(jù)。作為一名注冊的內(nèi)部審計師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫鞘裁矗?BR> a．給適合的監(jiān)督管理機構(gòu)送一份審計報告的復(fù)印件。
b．忽略此問題，因為監(jiān)督管理部門的檢查人員更有資格評估這一危險。
c．給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫蟾妗?BR> d．在你的工作底稿上記錄但不報告它。
答案：c
解題思路：a. 不正確。內(nèi)部審計師沒有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的錯誤問題報告給外部監(jiān)督管理機構(gòu)。
b. 不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任評估已暴露問題的風(fēng)險，評價對法律、法規(guī)和合同的遵守情況。
c. 正確。當(dāng)內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)錯誤做法時，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門。因為這是《職業(yè)道德規(guī)范》對審計師客觀性要求的規(guī)定。而中期報告的作用之一就是報告重要問題，促進(jìn)被審計單位立即采取措施，以減少組織風(fēng)險。
d. 不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任揭示重要問題，向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門報告一切違反法律、法規(guī)和合同的問題。