3證 據
3.1 證據的概念
審計證據指內部審計師在審計過程中收集的、為審計結論和審計建議提供支持的信息。
◇ 典型試題
1. 以下關于審計證據的描述是
a.初步計劃和調查記錄、審計方案以及外勤工作結果。
b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結論的合理性。
d.對沒有實現的預計目標、不適當的行動和應該采取卻沒有采取的行動的相關系統(tǒng)所做的詳細記錄。
3.2 證據分類-1
按證據來源：
內部證據（internal）
內- 外證據（internal-external）
外- 內證據（external-internal）
外部證據（external）
◇ 典型試題
1. 以下哪項是內部文件證據的例子？
a.承運人的提貨單。
b.銷售發(fā)票副本。
c.顧客采購訂單。
d.供貨商的月末報表。
3.2 證據分類 -2
按證據的特征：
實物證據(physical evidence)
證明證據(testimonial evidence)
文件證據(documentary evidence)
分析證據(analytical evidence)
◇ 典型試題
1. 回復內部審計師質詢的信件是以下哪一種審計證據的例子？
a.實物證據
b.證明證據
c.文件證據
d.分析證據
◇ 典型試題
2.在審計銷售人員的旅行費用時，內部審計師計算所有銷售人員每天平均的旅行費用，然后對高于平均值的銷售人員的旅行費收據進行詳細檢查，這個過程表示使用了哪種類型的審計證據？
a.文件及實物證據。
b.分析及實物證據。
c.文件及分析證據。
d.實物及證明證據。
3.2 證據分類 -3
按審計證據的說服力程度：
充分信任(full reliance)
部分信任(partial reliance)
不可信任(no reliance)
◇ 典型試題
1.對下面示例的審計證據類型來說，以下哪一選項表示各類型審計證據的說服力按照從高到低的一般順序排列？
I.詢問管理部門
II.觀察被審計單位的處理過程
III.實物檢查
IV.外部提供的資料
a.III、IV、II和I
b.IV、I、II和III
c.II、IV、I和III
d.IV、III、I和II
◇ 典型試題
2.內部審計師關心所有存貨的計價，將以下判定存貨計價的審計證據按說服力從高到低順序進行排列。
I.按單個產品計算存貨周轉率。
II.通過與市場部經理面談來確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。
III.計算所有存貨產品的可變現凈值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將其與成本進行比較。
IV.選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計算存貨成本。
a.I、II、III和IV
b.I、IV、II和III
c.IV、I、III和II
d.II、III、IV和I
◇ 典型試題
3．以下哪一個審計證據說服力？
a.在政府機構有記載的不動產契約。
b.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
c.由經理保管的雇員時間卡。
d.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票。
3.2 證據分類 -4
按審計證據的法律概念：
直接證據(direct evidence)
旁證(hearsay evidence)
證據或首要證據(best evidence or primary evidence)
次要證據(secondary evidence)
意見證據(opinion evidence)
附屬證據(circumstantial evidence)
確證證據(conclusive evidence)
佐證證據(corroborative evidence)
◇ 典型試題
1.在與存貨部門工作人員面談過程中，某內部審計師了解到銷售人員經常在沒有得到主管銷售副總裁批準的情況下，訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試是以下哪種審計證據的一個很好的例子？
a.間接證據。
b.附屬證據。
c.佐證證據。
d.主觀證據。
◇ 典型試題
2.內部審計師的多數工作都涉及審計證據的收集。合同的復印件（而不是原件）是哪類審計證據的實例？
a.次要證據。
b.附屬證據。
c.旁證。
d.意見證據。
3.3 收集審計證據時應考慮的問題
應該考慮收集多種類型審計證據
應該考慮審計目標
應該考慮風險因素，包括抽樣風險和非抽樣風險。
應該考慮是否有利于被審計單位的上級管理部門和董事會提高對內部審計職能的認識和重視程度
應該考慮被審計單位的反饋信息
應該考慮應有的職業(yè)審慎性
3.3 收集審計證據時應考慮的問題
非抽樣風險舉例：
內部審計師采取了不適當的審計程序；
不恰當地執(zhí)行了審計程序；
在抽樣過程中沒能意識到錯誤的存在或錯誤地評估了抽樣結果。
“合理”的涵義包括：
成本/效益原則；
重要性(materiality)原則。其中，重要性衡量方法包括絕對數、相對數和問題的本質屬性。
關于“應有的職業(yè)審慎”，內部審計師應該考慮以下因素：
為實現審計目標而需要開展的審計工作范圍；
所要保證事項的相對復雜性、重大性和重要性；
風險管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
重大錯誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
與潛在利益相關的審計保證成本。
◇ 典型試題
1.某內部審計師最可能判斷賬戶余額的一個錯誤是重要的，如果該錯誤涉及
a.不可能再次發(fā)生的會計人員錯誤。
b.占凈收入的比例很大。
c.無法證實的常規(guī)交易。
d.對組織來說的異常交易。
◇ 典型試題
2.如果在復核有關現金交易審計工作底稿時，揭示出近來發(fā)現的欺詐交易沒有包括在已經過測試且經合理設計的交易項目樣本中，以下哪項是正確的推論？
a.由于現金交易是高風險區(qū)域，應對所有交易進行測試。
b.審計是在合理的職業(yè)審慎情況下進行的，因為已對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。
c.在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現。
d.對現金交易的審計需要特別的關注，內部審計師應該對該疏忽負責。
◇ 典型試題
3.內部審計師在進行內部審計時要保持應有的職業(yè)審慎性，包括
a.建立首席審計執(zhí)行官和董事會之間的直接交流。
b.評價已建立的經營標準，確定其是否是可接受的以及是否被遵守。
c.收集足夠的審計證據以使內部審計師可以絕對地保證不存在不合規(guī)事項。
d.建立適當的教育標準和適合內部審計職位的經歷要求。
3.4 審計證據的評估標準
•充分的（sufficient）是指審計證據是真實的、恰當的和有說服力的，可使一個謹慎精明的人能夠得出與內部審計師相同的結論。
•可靠的（reliable）是指通過運用適當的審計技術所能得到的的審計證據。
•相關的（relevant）是指審計證據能夠支持審計發(fā)現和審計建議，并且與審計目標相一致。
•有用的(useful)是指審計證據能夠幫助組織保證:財務和經營信息的可靠性和完整性；經營的效率和效果；資產的安全；遵循法律、規(guī)章制度以及合同。
◇ 典型試題
1.充分的審計證據應該是
a.較好地歸檔，在工作底稿中交叉索引。
b.以被認為可信的參考資料為基礎。
c.與發(fā)現的事實有直接關系，包括這一發(fā)現的所有因素。
d.確信一個謹慎的人根據這些審計證據足以得出相同的結論。
◇ 典型試題
2. 某內部審計師正在實施對公司廣告職能的審計，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務交給一個中型的地方廣告業(yè)務代理機構代理。作為審計工作底稿復核的一部分，內部審計主管對收集到的審計證據進行了評估。內部審計師通過與廣告部經理、產品銷售部主任（他也許更客觀一些）、五個大客戶（他們也許知之甚少）進行面談，以核對廣告詞的合法性和遵循公平銷售原則的情況。該主管有理由得出結論，即這些審計證據是
a.可靠的。
b.不相關。
c.決定性的。
d.不充分的。
◇ 典型試題
3.在對組織的現金控制進行審計時，內部審計師發(fā)現現金并不是每天都完整地存入銀行。通過對現金收入清單的樣本進行比較揭示出每張現金收款清單與現金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現金收入清單總數長期以來一直等于銀行存款總數。作為支持內部審計師發(fā)現的這一審計證據是
a.充分但不可靠或不相關。
b.充分、可靠和相關。
c.不充分但相關。
d.相關但不充分或不可靠。
◇ 典型試題
4.將有證明力的審計證據定義為
a.審計證據遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的意思。
b.審計證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。
c.審計證據是對其他已經收集到的審計證據的補充，并且加強或證實了這些證據。
d.審計證據證明了一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。
3.5 分析和解釋數據
分析性審計程序的作用：
確定各種數據之間的關系；
確認期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；
確認是否存在異常變化。
比較分析：
多期比較（period-to-period comparisons
預算與實際比較(budget-to-actual comparisons)
賬戶間內部關系分析(interrelationships among accounts)
與行業(yè)數據比較(comparisons to industry data)
與經營數據的比較(comparisons to operating data)
與經濟數據的比較(comparisons to economic data)
與非財務數據的比較(comparisons to nonfinancial data)
◇ 典型試題
利用以下信息回答1—2題：
內部審計師在調查一個分公司的運作時發(fā)現
● 銷售量保持不變來www.Examw.com
● 客戶量沒發(fā)生變化
● 庫存明顯增加
● 毛利明顯增加
1.以下哪一項陳述，如果是真實的，可以解釋毛利的變化?
I.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的生產流程。
II.單位銷售價格提高了。
III.存貨被高估。
a.只有I
b.I 和II
c.只有III
d.I、II和III
◇ 典型試題
2.假定該分公司管理人員聲明毛利的增加是由于生產經營的效率提高所致。內部審計師希望通過調查證實這種說法，以下哪種審計程序與這種說法是最相關的?
a.取得存貨的實物盤點數。
b.取得一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的增長，并分析與標準成本的差異。
c.取得設備的實際庫存數，確定有無顯著變化。
d.取一完工產品庫存的樣本，從原材料成本追蹤到原材料購買價格，以確定記錄的原材料價格是否準確。
◇ 典型試題
3.在經營審計業(yè)務中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業(yè)標準相比較，目的是
a.評價內部財務報告的準確性。
b.測試旨在保護資產的控制制度。
c.確定是否遵守關于存貨水平的公司程序。
d.評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計工作。
◇ 典型試題
4. 在對存貨控制有效性進行檢查過程中，內部審計師在工作底稿中記錄的大多數設備數量的周期性調整都涉及到機械設備部門的業(yè)務。與上年度其他部門相比，機械設備部門確實做了一些額外的周期性調整，內部審計師應該
a.與部門經理面談，并實施其他審計程序以確定機械設備部門內部的業(yè)務控制和處理程序是否適當。
b.不用再做更進一步的工作，因為在審計方案中設計的分析性程序沒有對關心的事項進行確認。
c.向內部審計部門管理層通報懷疑有舞弊行為。
d.在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。
◇ 典型試題
5. 分析性程序歸類于以下哪一項？
a.實質性測試。
b.控制測試。
c.定性檢查。
d.預算比較。
3.1 證據的概念
審計證據指內部審計師在審計過程中收集的、為審計結論和審計建議提供支持的信息。
◇ 典型試題
1. 以下關于審計證據的描述是
a.初步計劃和調查記錄、審計方案以及外勤工作結果。
b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結論的合理性。
d.對沒有實現的預計目標、不適當的行動和應該采取卻沒有采取的行動的相關系統(tǒng)所做的詳細記錄。
3.2 證據分類-1
按證據來源：
內部證據（internal）
內- 外證據（internal-external）
外- 內證據（external-internal）
外部證據（external）
◇ 典型試題
1. 以下哪項是內部文件證據的例子？
a.承運人的提貨單。
b.銷售發(fā)票副本。
c.顧客采購訂單。
d.供貨商的月末報表。
3.2 證據分類 -2
按證據的特征：
實物證據(physical evidence)
證明證據(testimonial evidence)
文件證據(documentary evidence)
分析證據(analytical evidence)
◇ 典型試題
1. 回復內部審計師質詢的信件是以下哪一種審計證據的例子？
a.實物證據
b.證明證據
c.文件證據
d.分析證據
◇ 典型試題
2.在審計銷售人員的旅行費用時，內部審計師計算所有銷售人員每天平均的旅行費用，然后對高于平均值的銷售人員的旅行費收據進行詳細檢查，這個過程表示使用了哪種類型的審計證據？
a.文件及實物證據。
b.分析及實物證據。
c.文件及分析證據。
d.實物及證明證據。
3.2 證據分類 -3
按審計證據的說服力程度：
充分信任(full reliance)
部分信任(partial reliance)
不可信任(no reliance)
◇ 典型試題
1.對下面示例的審計證據類型來說，以下哪一選項表示各類型審計證據的說服力按照從高到低的一般順序排列？
I.詢問管理部門
II.觀察被審計單位的處理過程
III.實物檢查
IV.外部提供的資料
a.III、IV、II和I
b.IV、I、II和III
c.II、IV、I和III
d.IV、III、I和II
◇ 典型試題
2.內部審計師關心所有存貨的計價，將以下判定存貨計價的審計證據按說服力從高到低順序進行排列。
I.按單個產品計算存貨周轉率。
II.通過與市場部經理面談來確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。
III.計算所有存貨產品的可變現凈值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將其與成本進行比較。
IV.選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計算存貨成本。
a.I、II、III和IV
b.I、IV、II和III
c.IV、I、III和II
d.II、III、IV和I
◇ 典型試題
3．以下哪一個審計證據說服力？
a.在政府機構有記載的不動產契約。
b.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
c.由經理保管的雇員時間卡。
d.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票。
3.2 證據分類 -4
按審計證據的法律概念：
直接證據(direct evidence)
旁證(hearsay evidence)
證據或首要證據(best evidence or primary evidence)
次要證據(secondary evidence)
意見證據(opinion evidence)
附屬證據(circumstantial evidence)
確證證據(conclusive evidence)
佐證證據(corroborative evidence)
◇ 典型試題
1.在與存貨部門工作人員面談過程中，某內部審計師了解到銷售人員經常在沒有得到主管銷售副總裁批準的情況下，訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試是以下哪種審計證據的一個很好的例子？
a.間接證據。
b.附屬證據。
c.佐證證據。
d.主觀證據。
◇ 典型試題
2.內部審計師的多數工作都涉及審計證據的收集。合同的復印件（而不是原件）是哪類審計證據的實例？
a.次要證據。
b.附屬證據。
c.旁證。
d.意見證據。
3.3 收集審計證據時應考慮的問題
應該考慮收集多種類型審計證據
應該考慮審計目標
應該考慮風險因素，包括抽樣風險和非抽樣風險。
應該考慮是否有利于被審計單位的上級管理部門和董事會提高對內部審計職能的認識和重視程度
應該考慮被審計單位的反饋信息
應該考慮應有的職業(yè)審慎性
3.3 收集審計證據時應考慮的問題
非抽樣風險舉例：
內部審計師采取了不適當的審計程序；
不恰當地執(zhí)行了審計程序；
在抽樣過程中沒能意識到錯誤的存在或錯誤地評估了抽樣結果。
“合理”的涵義包括：
成本/效益原則；
重要性(materiality)原則。其中，重要性衡量方法包括絕對數、相對數和問題的本質屬性。
關于“應有的職業(yè)審慎”，內部審計師應該考慮以下因素：
為實現審計目標而需要開展的審計工作范圍；
所要保證事項的相對復雜性、重大性和重要性；
風險管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
重大錯誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
與潛在利益相關的審計保證成本。
◇ 典型試題
1.某內部審計師最可能判斷賬戶余額的一個錯誤是重要的，如果該錯誤涉及
a.不可能再次發(fā)生的會計人員錯誤。
b.占凈收入的比例很大。
c.無法證實的常規(guī)交易。
d.對組織來說的異常交易。
◇ 典型試題
2.如果在復核有關現金交易審計工作底稿時，揭示出近來發(fā)現的欺詐交易沒有包括在已經過測試且經合理設計的交易項目樣本中，以下哪項是正確的推論？
a.由于現金交易是高風險區(qū)域，應對所有交易進行測試。
b.審計是在合理的職業(yè)審慎情況下進行的，因為已對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。
c.在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現。
d.對現金交易的審計需要特別的關注，內部審計師應該對該疏忽負責。
◇ 典型試題
3.內部審計師在進行內部審計時要保持應有的職業(yè)審慎性，包括
a.建立首席審計執(zhí)行官和董事會之間的直接交流。
b.評價已建立的經營標準，確定其是否是可接受的以及是否被遵守。
c.收集足夠的審計證據以使內部審計師可以絕對地保證不存在不合規(guī)事項。
d.建立適當的教育標準和適合內部審計職位的經歷要求。
3.4 審計證據的評估標準
•充分的（sufficient）是指審計證據是真實的、恰當的和有說服力的，可使一個謹慎精明的人能夠得出與內部審計師相同的結論。
•可靠的（reliable）是指通過運用適當的審計技術所能得到的的審計證據。
•相關的（relevant）是指審計證據能夠支持審計發(fā)現和審計建議，并且與審計目標相一致。
•有用的(useful)是指審計證據能夠幫助組織保證:財務和經營信息的可靠性和完整性；經營的效率和效果；資產的安全；遵循法律、規(guī)章制度以及合同。
◇ 典型試題
1.充分的審計證據應該是
a.較好地歸檔，在工作底稿中交叉索引。
b.以被認為可信的參考資料為基礎。
c.與發(fā)現的事實有直接關系，包括這一發(fā)現的所有因素。
d.確信一個謹慎的人根據這些審計證據足以得出相同的結論。
◇ 典型試題
2. 某內部審計師正在實施對公司廣告職能的審計，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務交給一個中型的地方廣告業(yè)務代理機構代理。作為審計工作底稿復核的一部分，內部審計主管對收集到的審計證據進行了評估。內部審計師通過與廣告部經理、產品銷售部主任（他也許更客觀一些）、五個大客戶（他們也許知之甚少）進行面談，以核對廣告詞的合法性和遵循公平銷售原則的情況。該主管有理由得出結論，即這些審計證據是
a.可靠的。
b.不相關。
c.決定性的。
d.不充分的。
◇ 典型試題
3.在對組織的現金控制進行審計時，內部審計師發(fā)現現金并不是每天都完整地存入銀行。通過對現金收入清單的樣本進行比較揭示出每張現金收款清單與現金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現金收入清單總數長期以來一直等于銀行存款總數。作為支持內部審計師發(fā)現的這一審計證據是
a.充分但不可靠或不相關。
b.充分、可靠和相關。
c.不充分但相關。
d.相關但不充分或不可靠。
◇ 典型試題
4.將有證明力的審計證據定義為
a.審計證據遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的意思。
b.審計證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。
c.審計證據是對其他已經收集到的審計證據的補充，并且加強或證實了這些證據。
d.審計證據證明了一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。
3.5 分析和解釋數據
分析性審計程序的作用：
確定各種數據之間的關系；
確認期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；
確認是否存在異常變化。
比較分析：
多期比較（period-to-period comparisons
預算與實際比較(budget-to-actual comparisons)
賬戶間內部關系分析(interrelationships among accounts)
與行業(yè)數據比較(comparisons to industry data)
與經營數據的比較(comparisons to operating data)
與經濟數據的比較(comparisons to economic data)
與非財務數據的比較(comparisons to nonfinancial data)
◇ 典型試題
利用以下信息回答1—2題：
內部審計師在調查一個分公司的運作時發(fā)現
● 銷售量保持不變來www.Examw.com
● 客戶量沒發(fā)生變化
● 庫存明顯增加
● 毛利明顯增加
1.以下哪一項陳述，如果是真實的，可以解釋毛利的變化?
I.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的生產流程。
II.單位銷售價格提高了。
III.存貨被高估。
a.只有I
b.I 和II
c.只有III
d.I、II和III
◇ 典型試題
2.假定該分公司管理人員聲明毛利的增加是由于生產經營的效率提高所致。內部審計師希望通過調查證實這種說法，以下哪種審計程序與這種說法是最相關的?
a.取得存貨的實物盤點數。
b.取得一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的增長，并分析與標準成本的差異。
c.取得設備的實際庫存數，確定有無顯著變化。
d.取一完工產品庫存的樣本，從原材料成本追蹤到原材料購買價格，以確定記錄的原材料價格是否準確。
◇ 典型試題
3.在經營審計業(yè)務中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業(yè)標準相比較，目的是
a.評價內部財務報告的準確性。
b.測試旨在保護資產的控制制度。
c.確定是否遵守關于存貨水平的公司程序。
d.評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計工作。
◇ 典型試題
4. 在對存貨控制有效性進行檢查過程中，內部審計師在工作底稿中記錄的大多數設備數量的周期性調整都涉及到機械設備部門的業(yè)務。與上年度其他部門相比，機械設備部門確實做了一些額外的周期性調整，內部審計師應該
a.與部門經理面談，并實施其他審計程序以確定機械設備部門內部的業(yè)務控制和處理程序是否適當。
b.不用再做更進一步的工作，因為在審計方案中設計的分析性程序沒有對關心的事項進行確認。
c.向內部審計部門管理層通報懷疑有舞弊行為。
d.在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。
◇ 典型試題
5. 分析性程序歸類于以下哪一項？
a.實質性測試。
b.控制測試。
c.定性檢查。
d.預算比較。