（一）問(wèn)題：穿行測(cè)試和重新執(zhí)行有什么區(qū)別??？
【教師回復(fù)】：穿行測(cè)試就是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。比如我們對(duì)于某一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試，追查其從接受訂單到批準(zhǔn)銷(xiāo)售，再到發(fā)貨與開(kāi)具賬單，再到賬簿記錄與收回款項(xiàng)，來(lái)了解被審計(jì)單位這一系列環(huán)節(jié)中如何設(shè)計(jì)、實(shí)施了相關(guān)的內(nèi)部控制。穿行測(cè)試的意思就是在被審單位已經(jīng)留下了審計(jì)軌跡的內(nèi)控再進(jìn)行檢查，而不是對(duì)其已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一遍。
重新執(zhí)行和穿行測(cè)試的區(qū)別：首先，穿行測(cè)試是為了獲得有關(guān)控制和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但是測(cè)試的數(shù)量較少，一般不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其次，根據(jù)穿行測(cè)試的定義，即追蹤交易在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的記錄過(guò)程。重新執(zhí)行是一種獲取審計(jì)證據(jù)的方法，在控制測(cè)試的時(shí)候可以使用，根據(jù)定義，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行，也就是說(shuō)，不是檢查已有的憑證或記錄，而是會(huì)產(chǎn)生新的證據(jù)，當(dāng)然可靠性就會(huì)高一些。穿行測(cè)試也可以在控制測(cè)試中運(yùn)用，如果在控制測(cè)試中運(yùn)用的話，則和重新執(zhí)行同屬于控制測(cè)試的內(nèi)容了。
（二）問(wèn)題：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解
【教師回復(fù)】：通過(guò)您的問(wèn)題，感覺(jué)您對(duì)“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的概念還沒(méi)有掌握，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變它，但可以識(shí)別、評(píng)估它。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括古有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種，也就是說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)了這種“可能性”，則可以說(shuō)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果可能性越高，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平為高水平，可能性越小，則評(píng)估水平為低水平。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制好的話，則通常情況下財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越小，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常為低水平。建議您看一下教材167頁(yè)（一）的內(nèi)容。
（三）問(wèn)題：關(guān)于了解內(nèi)部控制的四個(gè)步驟
【教師回復(fù)】：第一步其實(shí)就是確定和識(shí)別那些與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容控制，因?yàn)檫@是我們了解內(nèi)控的前提。
第二步在確定了那些與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制之后，就要將這些控制進(jìn)行記錄，其實(shí)這步和第一步往往就是合并進(jìn)行的，因?yàn)槎叨际窃诔醪降牧私馀c財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制。
第三步我們就要看看這些控制被審計(jì)單位有沒(méi)有落實(shí)使用。
最后就是評(píng)價(jià)這些控制本身的設(shè)計(jì)是不是合理的，能不能起到控制的作用。
（四）問(wèn)題：關(guān)于了解內(nèi)部控制的順序
【教師回復(fù)】：一般情況下級(jí)別較高的人員并不負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行，而是由級(jí)別較低的人員具體進(jìn)行運(yùn)行，現(xiàn)在先詢問(wèn)級(jí)別較低的人員，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有了比較清晰的認(rèn)識(shí)，然后再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員，通過(guò)級(jí)別較高人員的反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能做一個(gè)比較，通過(guò)比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度了。可以從另外一個(gè)角度理解：高層相當(dāng)于是賬面記錄，底層也就是執(zhí)行內(nèi)控的人相當(dāng)于是實(shí)際存在的東西，所以從高層往底層的詢問(wèn)順序就相當(dāng)于是從賬本查到實(shí)物，主要是存在認(rèn)定的檢查了，也就是說(shuō)高層說(shuō)的重要的內(nèi)控是不是被切實(shí)執(zhí)行了；如果是從底層往高層的詢問(wèn)方向，就相當(dāng)于是完整性的檢查了。
（五）問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和檢查風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)系嗎？
【教師回復(fù)】：如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假如評(píng)估為高水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)兩種應(yīng)對(duì)程序來(lái)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限定在可容忍的范圍內(nèi)，這里的應(yīng)對(duì)程序就是指進(jìn)一步審計(jì)程序，一種是通過(guò)控制測(cè)試來(lái)降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，一個(gè)是執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，這是從大的方面來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)程序和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，再往細(xì)的方面來(lái)說(shuō)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確定了某一個(gè)或者某幾個(gè)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)針對(duì)這一個(gè)或者這幾個(gè)認(rèn)定層次執(zhí)行更為細(xì)致的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)應(yīng)對(duì)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這樣做的目的也是為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限定在可接受的范圍之內(nèi)。
【教師回復(fù)】：穿行測(cè)試就是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。比如我們對(duì)于某一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試，追查其從接受訂單到批準(zhǔn)銷(xiāo)售，再到發(fā)貨與開(kāi)具賬單，再到賬簿記錄與收回款項(xiàng)，來(lái)了解被審計(jì)單位這一系列環(huán)節(jié)中如何設(shè)計(jì)、實(shí)施了相關(guān)的內(nèi)部控制。穿行測(cè)試的意思就是在被審單位已經(jīng)留下了審計(jì)軌跡的內(nèi)控再進(jìn)行檢查，而不是對(duì)其已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一遍。
重新執(zhí)行和穿行測(cè)試的區(qū)別：首先，穿行測(cè)試是為了獲得有關(guān)控制和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但是測(cè)試的數(shù)量較少，一般不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其次，根據(jù)穿行測(cè)試的定義，即追蹤交易在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的記錄過(guò)程。重新執(zhí)行是一種獲取審計(jì)證據(jù)的方法，在控制測(cè)試的時(shí)候可以使用，根據(jù)定義，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行，也就是說(shuō)，不是檢查已有的憑證或記錄，而是會(huì)產(chǎn)生新的證據(jù)，當(dāng)然可靠性就會(huì)高一些。穿行測(cè)試也可以在控制測(cè)試中運(yùn)用，如果在控制測(cè)試中運(yùn)用的話，則和重新執(zhí)行同屬于控制測(cè)試的內(nèi)容了。
（二）問(wèn)題：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解
【教師回復(fù)】：通過(guò)您的問(wèn)題，感覺(jué)您對(duì)“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的概念還沒(méi)有掌握，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變它，但可以識(shí)別、評(píng)估它。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括古有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種，也就是說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)了這種“可能性”，則可以說(shuō)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果可能性越高，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平為高水平，可能性越小，則評(píng)估水平為低水平。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制好的話，則通常情況下財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越小，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常為低水平。建議您看一下教材167頁(yè)（一）的內(nèi)容。
（三）問(wèn)題：關(guān)于了解內(nèi)部控制的四個(gè)步驟
【教師回復(fù)】：第一步其實(shí)就是確定和識(shí)別那些與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容控制，因?yàn)檫@是我們了解內(nèi)控的前提。
第二步在確定了那些與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制之后，就要將這些控制進(jìn)行記錄，其實(shí)這步和第一步往往就是合并進(jìn)行的，因?yàn)槎叨际窃诔醪降牧私馀c財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制。
第三步我們就要看看這些控制被審計(jì)單位有沒(méi)有落實(shí)使用。
最后就是評(píng)價(jià)這些控制本身的設(shè)計(jì)是不是合理的，能不能起到控制的作用。
（四）問(wèn)題：關(guān)于了解內(nèi)部控制的順序
【教師回復(fù)】：一般情況下級(jí)別較高的人員并不負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行，而是由級(jí)別較低的人員具體進(jìn)行運(yùn)行，現(xiàn)在先詢問(wèn)級(jí)別較低的人員，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有了比較清晰的認(rèn)識(shí)，然后再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員，通過(guò)級(jí)別較高人員的反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能做一個(gè)比較，通過(guò)比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度了。可以從另外一個(gè)角度理解：高層相當(dāng)于是賬面記錄，底層也就是執(zhí)行內(nèi)控的人相當(dāng)于是實(shí)際存在的東西，所以從高層往底層的詢問(wèn)順序就相當(dāng)于是從賬本查到實(shí)物，主要是存在認(rèn)定的檢查了，也就是說(shuō)高層說(shuō)的重要的內(nèi)控是不是被切實(shí)執(zhí)行了；如果是從底層往高層的詢問(wèn)方向，就相當(dāng)于是完整性的檢查了。
（五）問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和檢查風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)系嗎？
【教師回復(fù)】：如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假如評(píng)估為高水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)兩種應(yīng)對(duì)程序來(lái)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限定在可容忍的范圍內(nèi)，這里的應(yīng)對(duì)程序就是指進(jìn)一步審計(jì)程序，一種是通過(guò)控制測(cè)試來(lái)降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，一個(gè)是執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，這是從大的方面來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)程序和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，再往細(xì)的方面來(lái)說(shuō)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確定了某一個(gè)或者某幾個(gè)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)針對(duì)這一個(gè)或者這幾個(gè)認(rèn)定層次執(zhí)行更為細(xì)致的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)應(yīng)對(duì)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這樣做的目的也是為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限定在可接受的范圍之內(nèi)。