（一）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
原則上，是沒有防范措施，因此不能擁有這種利益，但主體不同，規(guī)定也可能略有差別。教材113－115的（一）、（五）、（七）
1．如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬均不應在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
2．如果項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 3．如果為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。其他合伙人、管理人員或其直系親屬均不應在該審計客戶中擁有此類經(jīng)濟利益。
（二）在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
教材114頁（三）比如：擁有審計客戶的母公司的股票或者債券等。
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且審計客戶對于該實體重要，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬均不應擁有此類經(jīng)濟利益。
（三）和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益
教材115頁（九）。共同投資于第三方
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益。
1．如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。
2．如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平：
（1）會計師事務所應當①處置該利益，或者②解除審計業(yè)務約定或③拒絕接受審計業(yè)務委托。
（2）擁有這種重大利益的成員，在成為審計項目組成員之前，①應當處置全部經(jīng)濟利益，或②處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。
注意，以上總結(jié)的這些情況中，都不包括近親屬關系
（四）可以通過防范措施消除或降低威脅的經(jīng)濟利益
1．如果審計項目組某一成員的近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。教材114頁（二）
防范措施主要包括：
（1）由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；
（2）由項目組之外的其他注冊會計師復核審計項目組成員所執(zhí)行的工作；
（3）將該人員調(diào)離審計項目組。
2．如果執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏暮匣锶嘶蚬芾砣藛T的直系親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，只要取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃），并且在必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不應視為損害了獨立性。然而，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。教材115頁（八） 注意與（一）中的2、3情況的比較
3．如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的利益相關者（董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則應當確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關系或外在壓力威脅。教材115頁（十） 注意與（三）中的情況比較
防范措施主要包括：
（1）將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；
（2）由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。
4．從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或者重大間接經(jīng)濟利益。教材116頁（十三）
（1）事務所，處置經(jīng)濟利益，或者解除業(yè)務約定
（2）項目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟利益，或者調(diào)離該項目成員
（3）非審計項目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟利益，在完成處置經(jīng)濟利益之前，事務所應當確定是否需要采取防范措施。
處置要求：處置全部的直接經(jīng)濟利益，處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益使剩余經(jīng)濟利益不再重大。
教
原則上，是沒有防范措施，因此不能擁有這種利益，但主體不同，規(guī)定也可能略有差別。教材113－115的（一）、（五）、（七）
1．如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬均不應在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
2．如果項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 3．如果為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。其他合伙人、管理人員或其直系親屬均不應在該審計客戶中擁有此類經(jīng)濟利益。
（二）在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
教材114頁（三）比如：擁有審計客戶的母公司的股票或者債券等。
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且審計客戶對于該實體重要，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬均不應擁有此類經(jīng)濟利益。
（三）和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益
教材115頁（九）。共同投資于第三方
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益。
1．如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。
2．如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平：
（1）會計師事務所應當①處置該利益，或者②解除審計業(yè)務約定或③拒絕接受審計業(yè)務委托。
（2）擁有這種重大利益的成員，在成為審計項目組成員之前，①應當處置全部經(jīng)濟利益，或②處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。
注意，以上總結(jié)的這些情況中，都不包括近親屬關系
（四）可以通過防范措施消除或降低威脅的經(jīng)濟利益
1．如果審計項目組某一成員的近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。教材114頁（二）
防范措施主要包括：
（1）由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；
（2）由項目組之外的其他注冊會計師復核審計項目組成員所執(zhí)行的工作；
（3）將該人員調(diào)離審計項目組。
2．如果執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏暮匣锶嘶蚬芾砣藛T的直系親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，只要取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃），并且在必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不應視為損害了獨立性。然而，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。教材115頁（八） 注意與（一）中的2、3情況的比較
3．如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的利益相關者（董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則應當確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關系或外在壓力威脅。教材115頁（十） 注意與（三）中的情況比較
防范措施主要包括：
（1）將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；
（2）由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。
4．從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或者重大間接經(jīng)濟利益。教材116頁（十三）
（1）事務所，處置經(jīng)濟利益，或者解除業(yè)務約定
（2）項目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟利益，或者調(diào)離該項目成員
（3）非審計項目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟利益，在完成處置經(jīng)濟利益之前，事務所應當確定是否需要采取防范措施。
處置要求：處置全部的直接經(jīng)濟利益，處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益使剩余經(jīng)濟利益不再重大。
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