臨時借調(diào)員工
審計客戶借調(diào)員工，可能產(chǎn)生自我評價威脅。事務(wù)所可以提供這樣的幫助，但只能是①短期②不能提供不允許的非鑒證服務(wù)③不能承擔(dān)管理層職責(zé)。
防范措施：
1．對其工作進行額外復(fù)核
2．不安排借調(diào)的員工審計其借調(diào)期間執(zhí)行的工作
3．不安排借調(diào)的員工成為審計組成員
最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或員工
如果審計項目組成員最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或員工，可能產(chǎn)生自身利益威脅、自我評價威脅或密切關(guān)系威脅。
（一）在審計報告涵蓋的期間內(nèi)
如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，將產(chǎn)生重大威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。因此，會計師事?wù)所不應(yīng)安排該人員作為審計項目組成員。
（二）在審計報告涵蓋期間以前
如果在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，則會產(chǎn)生自身利益威脅、自我評價威脅或密切關(guān)系威脅。威脅存在與否及其重要程度如何取決于下列因素：
1．該人員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)；
2．該人員離開客戶的時間長短；
3．該人員在審計項目組中的角色。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，對該人員擔(dān)任審計項目組成員時所執(zhí)行的工作進行復(fù)核。
兼任審計客戶的董事或高級管理人員
如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑瑫嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或解除審計業(yè)務(wù)約定。
如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將產(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅，通常沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 公司秘書其職責(zé)為安排會議、準(zhǔn)備會議紀錄、提交法定文件給政府部門、確保公司符合法定要求等。
對比：國內(nèi)的董事會秘書
《公司法》中，第124條“上市公司設(shè)董事會秘書，負責(zé)公司股東大會和董事會的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務(wù)等事宜”；
《公司法》第十三章“附則”規(guī)定“高級管理人員是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員”。
事務(wù)所提供日常性和行政性事務(wù)服務(wù)以支持公司秘書性職能，或提供與公司秘書性行政事項有關(guān)的建議，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層作出的，通常不會被認為有損獨立性。
補充：事務(wù)所人員可以兼任經(jīng)理或者董事或者公司秘書（董事會秘書）等，但無法再去審計該企業(yè)。
審計客戶借調(diào)員工，可能產(chǎn)生自我評價威脅。事務(wù)所可以提供這樣的幫助，但只能是①短期②不能提供不允許的非鑒證服務(wù)③不能承擔(dān)管理層職責(zé)。
防范措施：
1．對其工作進行額外復(fù)核
2．不安排借調(diào)的員工審計其借調(diào)期間執(zhí)行的工作
3．不安排借調(diào)的員工成為審計組成員
最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或員工
如果審計項目組成員最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或員工，可能產(chǎn)生自身利益威脅、自我評價威脅或密切關(guān)系威脅。
（一）在審計報告涵蓋的期間內(nèi)
如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，將產(chǎn)生重大威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。因此，會計師事?wù)所不應(yīng)安排該人員作為審計項目組成員。
（二）在審計報告涵蓋期間以前
如果在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，則會產(chǎn)生自身利益威脅、自我評價威脅或密切關(guān)系威脅。威脅存在與否及其重要程度如何取決于下列因素：
1．該人員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)；
2．該人員離開客戶的時間長短；
3．該人員在審計項目組中的角色。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，對該人員擔(dān)任審計項目組成員時所執(zhí)行的工作進行復(fù)核。
兼任審計客戶的董事或高級管理人員
如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑瑫嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或解除審計業(yè)務(wù)約定。
如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將產(chǎn)生自我評價威脅和過度推介威脅，通常沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 公司秘書其職責(zé)為安排會議、準(zhǔn)備會議紀錄、提交法定文件給政府部門、確保公司符合法定要求等。
對比：國內(nèi)的董事會秘書
《公司法》中，第124條“上市公司設(shè)董事會秘書，負責(zé)公司股東大會和董事會的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務(wù)等事宜”；
《公司法》第十三章“附則”規(guī)定“高級管理人員是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員”。
事務(wù)所提供日常性和行政性事務(wù)服務(wù)以支持公司秘書性職能，或提供與公司秘書性行政事項有關(guān)的建議，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層作出的，通常不會被認為有損獨立性。
補充：事務(wù)所人員可以兼任經(jīng)理或者董事或者公司秘書（董事會秘書）等，但無法再去審計該企業(yè)。