（一）管理層職責(zé)的界定
管理層按照對利益相關(guān)者利益最有利的方式行使多項(xiàng)管理職能。管理層職責(zé)涉及對實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，包括針對人力資源、財(cái)務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
某項(xiàng)活動是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運(yùn)用判斷。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：
1．制定政策和戰(zhàn)略方針；
2．指導(dǎo)員工的行動并對該行動負(fù)責(zé)；
3．進(jìn)行交易授權(quán)；
4．確定會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議哪些應(yīng)當(dāng)實(shí)施；
5．負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表；
6．負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。
日常的和行政事務(wù)性的活動，或不涉及重要事項(xiàng)的活動，通常不被認(rèn)為是管理層職責(zé)。下列活動不應(yīng)視為管理層職責(zé)：
1．執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易；
2．對提交法定納稅申報(bào)表的日期進(jìn)行監(jiān)控和告知審計(jì)客戶這些日期；
3．向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
（二）避免行使管理層職責(zé)的措施
會計(jì)師事務(wù)所行使審計(jì)客戶的管理層職責(zé)將對其獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，包括自我評價(jià)威脅、自身利益威脅或密切關(guān)系威脅，沒有防范措施可以將其降至可接受水平。會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。
在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，為避免行使管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)。
這些措施有助于降低會計(jì)師事務(wù)所無意中代表管理層作出重大判斷或決策的風(fēng)險(xiǎn)。如果會計(jì)師事務(wù)所給予客戶機(jī)會，使客戶依據(jù)對問題客觀、透明的分析和陳述作出判斷與決策，將進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)。
管理層按照對利益相關(guān)者利益最有利的方式行使多項(xiàng)管理職能。管理層職責(zé)涉及對實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，包括針對人力資源、財(cái)務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
某項(xiàng)活動是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運(yùn)用判斷。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：
1．制定政策和戰(zhàn)略方針；
2．指導(dǎo)員工的行動并對該行動負(fù)責(zé)；
3．進(jìn)行交易授權(quán)；
4．確定會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議哪些應(yīng)當(dāng)實(shí)施；
5．負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表；
6．負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。
日常的和行政事務(wù)性的活動，或不涉及重要事項(xiàng)的活動，通常不被認(rèn)為是管理層職責(zé)。下列活動不應(yīng)視為管理層職責(zé)：
1．執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易；
2．對提交法定納稅申報(bào)表的日期進(jìn)行監(jiān)控和告知審計(jì)客戶這些日期；
3．向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
（二）避免行使管理層職責(zé)的措施
會計(jì)師事務(wù)所行使審計(jì)客戶的管理層職責(zé)將對其獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，包括自我評價(jià)威脅、自身利益威脅或密切關(guān)系威脅，沒有防范措施可以將其降至可接受水平。會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。
在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，為避免行使管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)。
這些措施有助于降低會計(jì)師事務(wù)所無意中代表管理層作出重大判斷或決策的風(fēng)險(xiǎn)。如果會計(jì)師事務(wù)所給予客戶機(jī)會，使客戶依據(jù)對問題客觀、透明的分析和陳述作出判斷與決策，將進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)。