（一）管理層和治理層的責任與注冊會計師的責任
1．管理層和治理層責任
根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1151號《與治理層的溝通》，治理層和管理層分別是指：
治理層（those charged with governance）：是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。上市公司治理層主要包括股東大會、董事會（及其下屬的審計委員會）、監(jiān)事會。
管理層（management）：是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員或組織。
（2）治理層的責任
治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。
（3）管理層的責任
在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。
管理層對編制財務報表的責任具體包括：
1．選擇適用的會計準則和相關會計制度。管理層應當根據(jù)會計主體的性質(zhì)和財務報表的編制目的，選擇適用的會計準則和相關會計制度。
2．選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺?BR> 3．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。財務報表中涉及大量的會計估計，如固定資產(chǎn)的預計使用年限和凈殘值、應收賬款的可收回金額、存貨的可變現(xiàn)凈值以及預計負債的金額等。管理層有責任根據(jù)企業(yè)的實際情況、作出合理的會計估計。
為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
2．注冊會計師的責任
按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。（背下來）
注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
需要強調(diào)的是，注冊會計師的審計只能合理保證財務報表不存在重大錯報。
3．兩種責任不能相互取代
財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。
（二）財務報表審計的一般原則
1．遵守職業(yè)道德規(guī)范
2．遵守質(zhì)量控制準則
3．遵守審計準則
1．管理層和治理層責任
根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1151號《與治理層的溝通》，治理層和管理層分別是指：
治理層（those charged with governance）：是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。上市公司治理層主要包括股東大會、董事會（及其下屬的審計委員會）、監(jiān)事會。
管理層（management）：是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員或組織。
（2）治理層的責任
治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。
（3）管理層的責任
在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。
管理層對編制財務報表的責任具體包括：
1．選擇適用的會計準則和相關會計制度。管理層應當根據(jù)會計主體的性質(zhì)和財務報表的編制目的，選擇適用的會計準則和相關會計制度。
2．選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺?BR> 3．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。財務報表中涉及大量的會計估計，如固定資產(chǎn)的預計使用年限和凈殘值、應收賬款的可收回金額、存貨的可變現(xiàn)凈值以及預計負債的金額等。管理層有責任根據(jù)企業(yè)的實際情況、作出合理的會計估計。
為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
2．注冊會計師的責任
按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。（背下來）
注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
需要強調(diào)的是，注冊會計師的審計只能合理保證財務報表不存在重大錯報。
3．兩種責任不能相互取代
財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。
（二）財務報表審計的一般原則
1．遵守職業(yè)道德規(guī)范
2．遵守質(zhì)量控制準則
3．遵守審計準則