【例題·計(jì)算題】乙在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。計(jì)算乙應(yīng)納個(gè)人所所得稅額。
【答案】免征額＝12000×3＝36000（元）
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝{[（100000-36000）÷8-800]×20%-375}×8＝8520（元）
【員工和高管的股票期權(quán)個(gè)人所得稅征管的異同點(diǎn)】
【問(wèn)題】請(qǐng)歸納總結(jié)員工和高管的股票期權(quán)個(gè)人所得稅征管的異同點(diǎn)。
【解答】股票期權(quán)個(gè)人所得稅的規(guī)定涉及接受、行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓、行權(quán)后分得稅后利潤(rùn)五個(gè)時(shí)間點(diǎn)，要正確理解員工和高管股票期權(quán)在個(gè)人所得稅規(guī)定方面的異同，需要從這五個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)區(qū)分。
相同點(diǎn)。在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，無(wú)論員工還是高管，對(duì)于是否征收個(gè)人所得稅以及按什么稅目征稅的規(guī)定是相同的，接受時(shí)，不征收個(gè)人所得稅；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)，均按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；行權(quán)后分得稅后利潤(rùn)時(shí)，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
不同點(diǎn)。員工和高管股票期權(quán)在個(gè)人所得稅規(guī)定方面的不同點(diǎn)主要在于行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)，具體如何按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，員工是單獨(dú)按照工資薪金所得計(jì)算，而高管是與當(dāng)月工資合并納稅。其中高管在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有困難的，可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自其實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券的當(dāng)月起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【答案】免征額＝12000×3＝36000（元）
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝{[（100000-36000）÷8-800]×20%-375}×8＝8520（元）
【員工和高管的股票期權(quán)個(gè)人所得稅征管的異同點(diǎn)】
【問(wèn)題】請(qǐng)歸納總結(jié)員工和高管的股票期權(quán)個(gè)人所得稅征管的異同點(diǎn)。
【解答】股票期權(quán)個(gè)人所得稅的規(guī)定涉及接受、行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓、行權(quán)后分得稅后利潤(rùn)五個(gè)時(shí)間點(diǎn)，要正確理解員工和高管股票期權(quán)在個(gè)人所得稅規(guī)定方面的異同，需要從這五個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)區(qū)分。
相同點(diǎn)。在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，無(wú)論員工還是高管，對(duì)于是否征收個(gè)人所得稅以及按什么稅目征稅的規(guī)定是相同的，接受時(shí)，不征收個(gè)人所得稅；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)，均按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；行權(quán)后分得稅后利潤(rùn)時(shí)，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
不同點(diǎn)。員工和高管股票期權(quán)在個(gè)人所得稅規(guī)定方面的不同點(diǎn)主要在于行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時(shí)，具體如何按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，員工是單獨(dú)按照工資薪金所得計(jì)算，而高管是與當(dāng)月工資合并納稅。其中高管在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有困難的，可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自其實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券的當(dāng)月起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。