【計算城建稅時幾個注意的問題】
城市維護建設稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。它屬于具有特定目的的附加稅。
城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，適用稅率也不同，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。
在計算城建稅應該注意以下幾個問題：
第一，并不是所有負有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務的單位和個人，都需要繳納城市維護建設稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免城市維護建設稅。
第二，城市維護建設稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：一是由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按受托方所在地適用的稅率；二是流動經營及無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率。
第三，城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款，不能作為城市維護建設稅的計稅依據，但納稅人在查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅和被處以罰款時，應同時對其偷逃的城市維護建設稅進行補稅和罰款。
第四，由于城市維護建設稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據并同時征收，所以要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅。
第五，對出口貨物按規(guī)定應退還增值稅、消費稅的，不能退還已繳納的城市維護建設稅。同時，對進口貨物海關代征的增值稅、消費稅的，也不征收城市維護建設稅。
企業(yè)核算應繳納城市維護建設稅時，應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。
案例1：某汽車廠所在地為省會，當月實際已納增值稅275萬元，消費稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：
應納城市維護建設稅＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率＝（275＋400＋25）×7％＝49（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加490000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅490000
繳納稅款時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅490000
貸：銀行存款490000案例2：某市一家賓館2002年5月份繳納營業(yè)稅20萬元，因延遲繳納被加收滯納金6000元。請計算該企業(yè)當月應納城市維護建設稅稅額。
解答：城市維護建設稅以“三稅”為依據，指的是“三稅”應納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)當月應納城市維護建設稅稅額＝20×7％＝1.4（萬元）。
需要注意的是，由于城市維護建設稅與“三稅”同時征收，在一般情況下，城市維護建設稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城市維護建設稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定，城建稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時繳納。就是說，在哪個環(huán)節(jié)繳納“三稅”，就在哪個環(huán)節(jié)繳納城建稅。增值稅、消費稅、營業(yè)稅每發(fā)生一筆，城建稅也就隨著征收一筆。
案例3：位于某城鎮(zhèn)的國有糧食白酒生產企業(yè)，2003年2月份接受某個體戶（位于某鄉(xiāng)村）委托加工糧食白酒10噸，同類產品不含稅售價10000元／噸，當月將加工好的產品發(fā)往該個體戶，并按規(guī)定代收代繳消費稅25000元。請計算該酒廠當月應代收代繳城市維護建設稅稅額。
解答：城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，以及流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。此外，對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，財政部對此作了特案規(guī)定，稅率統一規(guī)定為5％.
該企業(yè)應代收代繳城市維擴建設稅稅額＝25000×5％＝1250（元）
城市維護建設稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。它屬于具有特定目的的附加稅。
城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，適用稅率也不同，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。
在計算城建稅應該注意以下幾個問題：
第一，并不是所有負有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務的單位和個人，都需要繳納城市維護建設稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免城市維護建設稅。
第二，城市維護建設稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：一是由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按受托方所在地適用的稅率；二是流動經營及無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率。
第三，城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款，不能作為城市維護建設稅的計稅依據，但納稅人在查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅和被處以罰款時，應同時對其偷逃的城市維護建設稅進行補稅和罰款。
第四，由于城市維護建設稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據并同時征收，所以要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅。
第五，對出口貨物按規(guī)定應退還增值稅、消費稅的，不能退還已繳納的城市維護建設稅。同時，對進口貨物海關代征的增值稅、消費稅的，也不征收城市維護建設稅。
企業(yè)核算應繳納城市維護建設稅時，應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。
案例1：某汽車廠所在地為省會，當月實際已納增值稅275萬元，消費稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：
應納城市維護建設稅＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率＝（275＋400＋25）×7％＝49（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加490000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅490000
繳納稅款時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅490000
貸：銀行存款490000案例2：某市一家賓館2002年5月份繳納營業(yè)稅20萬元，因延遲繳納被加收滯納金6000元。請計算該企業(yè)當月應納城市維護建設稅稅額。
解答：城市維護建設稅以“三稅”為依據，指的是“三稅”應納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)當月應納城市維護建設稅稅額＝20×7％＝1.4（萬元）。
需要注意的是，由于城市維護建設稅與“三稅”同時征收，在一般情況下，城市維護建設稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城市維護建設稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定，城建稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時繳納。就是說，在哪個環(huán)節(jié)繳納“三稅”，就在哪個環(huán)節(jié)繳納城建稅。增值稅、消費稅、營業(yè)稅每發(fā)生一筆，城建稅也就隨著征收一筆。
案例3：位于某城鎮(zhèn)的國有糧食白酒生產企業(yè)，2003年2月份接受某個體戶（位于某鄉(xiāng)村）委托加工糧食白酒10噸，同類產品不含稅售價10000元／噸，當月將加工好的產品發(fā)往該個體戶，并按規(guī)定代收代繳消費稅25000元。請計算該酒廠當月應代收代繳城市維護建設稅稅額。
解答：城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，以及流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。此外，對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，財政部對此作了特案規(guī)定，稅率統一規(guī)定為5％.
該企業(yè)應代收代繳城市維擴建設稅稅額＝25000×5％＝1250（元）