【例.綜合題】（2007年）某企業(yè)擬購買A專利權(quán)以使本企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品達(dá)到升級換代的目的，該企業(yè)實施A專利后不僅使升級后的產(chǎn)品市場銷售量大幅度提高，而且價格也會明顯上升，但同時也會引起成本的增加。已知該企業(yè)原甲種產(chǎn)品年銷售量在6萬臺左右，出廠價格為每臺2000元，每臺全部成本及稅費為l900元。經(jīng)分析，甲種產(chǎn)品在升級后第一年銷售量約為8萬臺，第二年約為l0萬臺，第三年約為ll萬臺，從第四年起至第十年的銷售量將保持在l2萬臺左右，出廠價格約為每臺2300元，每臺的全部成本及稅費約為2150元?，F(xiàn)委托評估機構(gòu)對A專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價值進行評估。評估基準(zhǔn)日為2007年1月1日。
經(jīng)評估人員調(diào)查得知，該專利為實用新型，2001年12月31日申請，2002年12月31日獲得專利授權(quán)，該專利尚未許可他人使用，專利權(quán)所有人也未曾使用，該專利目前有效，本次為專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，而且上述分析符合實際，但需要停產(chǎn)一年進行技術(shù)改造。適用所得稅稅率為33%，適用折現(xiàn)率為l5%。
要求：根據(jù)上述資料，在不考慮技術(shù)改造費用及其他因素的條件下，對該專利所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓價值進行評估。
『正確答案』1.專利剩余收益期 l0—5—1=4（年） （2分）
按照我國專利法的規(guī)定，發(fā)明專利的保護期限為20年，實用新型與外觀設(shè)計的保護期限為10年，均自申請日開始計算。
2.未實施專利前的每年收益6×（2000－1900）×（－33%）=402（萬元） （0.5分）
3.實施專利后各年收益
第一年：8×（2300—2150）×（1-33%）=804（萬元） （0.5分）
第二年：lO×（2300一2150）×（1-33%）=1005（萬元） （0.5分）
第三年：ll×（2300--2150）×（1-33%）=1105.5（萬元） （0.5分）
第四年：l2×（（2300—2150）×（1-33%）=1206（萬元） （0.5分）
4.評估值
（二）成本法
1.外購專利的重置成本容易確定
2.自創(chuàng)的專利的成本組成包括
（1）研制成本【依據(jù)是《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理若干問題的通知》】
①直接成本。包括材料費、工資費、專用設(shè)備、資料費、咨詢鑒定、培訓(xùn)、協(xié)作、差旅及其他 。
②間接成本。包括管理費、非專用設(shè)備折舊費、應(yīng)分?jǐn)偟墓操M用及能源費用等 。
（2）交易成本
含義：發(fā)生在交易過程中的費用支出。
包括：技術(shù)服務(wù)費、交易過程中的差旅費及管理費、手續(xù)費、稅金。
（3）專利費
含義：為申請和維護專利權(quán)所發(fā)生的費用。
包括：專利代理費、申請費；實質(zhì)性審查請求費；維護費、證書費、年費等。
【注意】
由于評估的目的不同，其成本構(gòu)成內(nèi)涵也不一樣，評估時應(yīng)該視不同情況考慮以上成本的全部或者一部分。
3.成本法例題
【例7-3】某實業(yè)有限公司因為管理不善，經(jīng)濟效益不佳，虧損嚴(yán)重，將要被同行的利達(dá)有限公司兼并，現(xiàn)在需要對這個事業(yè)有限公司資產(chǎn)進行評估，這個公司有一項專利是屬于實用新型，兩年前自行研制并獲得專利證書，對這個要兼并的企業(yè)專利進行鑒定，分析過程如下：
（1）確定評估對象，這個專利確實是公司自己研制的有專利證書，
（2）技術(shù)功能鑒定
這個專利證所代表的專利技術(shù)不錯，該專利技術(shù)還未應(yīng)用于生產(chǎn)當(dāng)中，技術(shù)有改完善，該產(chǎn)品的售價成本參數(shù)難以得到，從技術(shù)的試驗結(jié)果看，將會為未來帶來好的效果。
（3）評估法的選擇
鑒于該專利技術(shù)新做的鑒定結(jié)論，應(yīng)用成本法能反映該項專利資產(chǎn)的價值，因為收益法、市場法都不能使，所以選用成本法。
（4）各項評估參數(shù)的估算。具體資料如下：
材料費用 45 000元
工資費用 10 000元
專用設(shè)備費 6 000元
資料費 1 000元
咨詢鑒定費 5 000元
培訓(xùn)費 2 500元
差旅費 3 100元
管理費分?jǐn)偂 ?2 000元
非專用設(shè)備折舊費分?jǐn)偂 ?9 600元
專利費用及其他 3 600元
合計 87 800元
根據(jù)專利技術(shù)開發(fā)的過程分析，各類消耗仍按過去實際發(fā)生定額計算，對其價格可按現(xiàn)行價格計處。根據(jù)考察、分析和測算，近兩年生產(chǎn)資料價格上漲指數(shù)分別為 5%和8%。因生活資料物價指數(shù)資料難以獲得，該專利技術(shù)開發(fā)中工資費用所占份額很少，因此，可以將全部成本按生產(chǎn)資料價格指數(shù)調(diào)整，即可估算出重置完全成本。
『正確答案』重置完全成本=87 800×（1+5%）×（1+8%）
=99 565（元）
其次，確定該項專利技術(shù)的貶值率
該項實用新型的專利技術(shù)，法律保護期限為 10年，盡管還有8年保護期限，但根據(jù)專家鑒定分析和預(yù)測，該項專利技術(shù)的剩余使用期限僅為6年，由此可以計算貶值率為：
貶值率=（8-6）/8×100%=25%
（5）計算評估值，做出結(jié)論。
評估值=99 565×（1-25%）=74 673.75（元）
后，確定該項專利技術(shù)的評估值為74 674元。
四、專有技術(shù)的特點
（一）專有技術(shù)存在，可以根據(jù)以下特性判斷
1.實用性
2.獲利性
3.保密性
保密性是專有技術(shù)的主要特性。
（二）專有技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別
1.專有技術(shù)具有保密性，而專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開的。
2.專有技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙等。
3.專利技術(shù)有明確的法律保護期限，專有技術(shù)沒有法律保護期限。
4.專利技術(shù)受《中華人民共和國專利法》的保護，對專有技術(shù)進行保護的法律主要有《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》等。
【例.多選題】（2009年）專利技術(shù)與專有技術(shù)相比，具有（ABD）特征。
A.地域性
B.公開性
C.收益性
D.明確的時間性
E.成本不完整性
五、影響專有技術(shù)價值的因素及其評估方法
（一）影響專有技術(shù)價值的因素分析
1.專有技術(shù)的預(yù)期獲利能力。
2.分析專有技術(shù)的市場情況。
3.專有技術(shù)的開發(fā)成本。
4.專有技術(shù)的使用期限。
5.保密措施。
（二）專有技術(shù)的評估方法—與專利資產(chǎn)評估方法基本相同
【例7-4】：某企業(yè)現(xiàn)有不同類型工業(yè)圖紙8萬張，需要進行評估，以確定這批圖紙的價值，估算過程如下：
『正確答案』
第一步分析鑒定圖紙的情況。
評估人員根據(jù)圖紙的尺寸和所給產(chǎn)品的種類，產(chǎn)品的周期做了分析整理，經(jīng)分析，將這 8萬張圖紙分了四大類：
（1）活躍/當(dāng)前型一共有6.2萬張。
（2）半活躍/當(dāng)前型，0.9萬張，指目前不再成批生產(chǎn)了，但仍可以定貨，定貨的產(chǎn)品零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。
（3）活躍/陳舊型：0.7萬張，計劃停止生產(chǎn)，但目前還可以銷售
（4）完全停止生產(chǎn)，而且不再銷售了，這樣的零件一共有0.2萬張。
根據(jù)分析現(xiàn)在繼續(xù)有效使用的圖紙合計7.1萬張。
第二步，估算圖紙的重置完全成本。
根據(jù)圖紙設(shè)計、制作耗費及其現(xiàn)行價格確定，這批圖紙每張的重置成本為 120元。由此可以計算出這批圖紙的重置完全成本。
圖紙的重置完全成本=71 000×120=8 520 000（元）。
經(jīng)評估人員調(diào)查得知，該專利為實用新型，2001年12月31日申請，2002年12月31日獲得專利授權(quán)，該專利尚未許可他人使用，專利權(quán)所有人也未曾使用，該專利目前有效，本次為專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，而且上述分析符合實際，但需要停產(chǎn)一年進行技術(shù)改造。適用所得稅稅率為33%，適用折現(xiàn)率為l5%。
要求：根據(jù)上述資料，在不考慮技術(shù)改造費用及其他因素的條件下，對該專利所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓價值進行評估。
『正確答案』1.專利剩余收益期 l0—5—1=4（年） （2分）
按照我國專利法的規(guī)定，發(fā)明專利的保護期限為20年，實用新型與外觀設(shè)計的保護期限為10年，均自申請日開始計算。
2.未實施專利前的每年收益6×（2000－1900）×（－33%）=402（萬元） （0.5分）
3.實施專利后各年收益
第一年：8×（2300—2150）×（1-33%）=804（萬元） （0.5分）
第二年：lO×（2300一2150）×（1-33%）=1005（萬元） （0.5分）
第三年：ll×（2300--2150）×（1-33%）=1105.5（萬元） （0.5分）
第四年：l2×（（2300—2150）×（1-33%）=1206（萬元） （0.5分）
4.評估值
（二）成本法
1.外購專利的重置成本容易確定
2.自創(chuàng)的專利的成本組成包括
（1）研制成本【依據(jù)是《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理若干問題的通知》】
①直接成本。包括材料費、工資費、專用設(shè)備、資料費、咨詢鑒定、培訓(xùn)、協(xié)作、差旅及其他 。
②間接成本。包括管理費、非專用設(shè)備折舊費、應(yīng)分?jǐn)偟墓操M用及能源費用等 。
（2）交易成本
含義：發(fā)生在交易過程中的費用支出。
包括：技術(shù)服務(wù)費、交易過程中的差旅費及管理費、手續(xù)費、稅金。
（3）專利費
含義：為申請和維護專利權(quán)所發(fā)生的費用。
包括：專利代理費、申請費；實質(zhì)性審查請求費；維護費、證書費、年費等。
【注意】
由于評估的目的不同，其成本構(gòu)成內(nèi)涵也不一樣，評估時應(yīng)該視不同情況考慮以上成本的全部或者一部分。
3.成本法例題
【例7-3】某實業(yè)有限公司因為管理不善，經(jīng)濟效益不佳，虧損嚴(yán)重，將要被同行的利達(dá)有限公司兼并，現(xiàn)在需要對這個事業(yè)有限公司資產(chǎn)進行評估，這個公司有一項專利是屬于實用新型，兩年前自行研制并獲得專利證書，對這個要兼并的企業(yè)專利進行鑒定，分析過程如下：
（1）確定評估對象，這個專利確實是公司自己研制的有專利證書，
（2）技術(shù)功能鑒定
這個專利證所代表的專利技術(shù)不錯，該專利技術(shù)還未應(yīng)用于生產(chǎn)當(dāng)中，技術(shù)有改完善，該產(chǎn)品的售價成本參數(shù)難以得到，從技術(shù)的試驗結(jié)果看，將會為未來帶來好的效果。
（3）評估法的選擇
鑒于該專利技術(shù)新做的鑒定結(jié)論，應(yīng)用成本法能反映該項專利資產(chǎn)的價值，因為收益法、市場法都不能使，所以選用成本法。
（4）各項評估參數(shù)的估算。具體資料如下：
材料費用 45 000元
工資費用 10 000元
專用設(shè)備費 6 000元
資料費 1 000元
咨詢鑒定費 5 000元
培訓(xùn)費 2 500元
差旅費 3 100元
管理費分?jǐn)偂 ?2 000元
非專用設(shè)備折舊費分?jǐn)偂 ?9 600元
專利費用及其他 3 600元
合計 87 800元
根據(jù)專利技術(shù)開發(fā)的過程分析，各類消耗仍按過去實際發(fā)生定額計算，對其價格可按現(xiàn)行價格計處。根據(jù)考察、分析和測算，近兩年生產(chǎn)資料價格上漲指數(shù)分別為 5%和8%。因生活資料物價指數(shù)資料難以獲得，該專利技術(shù)開發(fā)中工資費用所占份額很少，因此，可以將全部成本按生產(chǎn)資料價格指數(shù)調(diào)整，即可估算出重置完全成本。
『正確答案』重置完全成本=87 800×（1+5%）×（1+8%）
=99 565（元）
其次，確定該項專利技術(shù)的貶值率
該項實用新型的專利技術(shù)，法律保護期限為 10年，盡管還有8年保護期限，但根據(jù)專家鑒定分析和預(yù)測，該項專利技術(shù)的剩余使用期限僅為6年，由此可以計算貶值率為：
貶值率=（8-6）/8×100%=25%
（5）計算評估值，做出結(jié)論。
評估值=99 565×（1-25%）=74 673.75（元）
后，確定該項專利技術(shù)的評估值為74 674元。
四、專有技術(shù)的特點
（一）專有技術(shù)存在，可以根據(jù)以下特性判斷
1.實用性
2.獲利性
3.保密性
保密性是專有技術(shù)的主要特性。
（二）專有技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別
1.專有技術(shù)具有保密性，而專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開的。
2.專有技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙等。
3.專利技術(shù)有明確的法律保護期限，專有技術(shù)沒有法律保護期限。
4.專利技術(shù)受《中華人民共和國專利法》的保護，對專有技術(shù)進行保護的法律主要有《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》等。
【例.多選題】（2009年）專利技術(shù)與專有技術(shù)相比，具有（ABD）特征。
A.地域性
B.公開性
C.收益性
D.明確的時間性
E.成本不完整性
五、影響專有技術(shù)價值的因素及其評估方法
（一）影響專有技術(shù)價值的因素分析
1.專有技術(shù)的預(yù)期獲利能力。
2.分析專有技術(shù)的市場情況。
3.專有技術(shù)的開發(fā)成本。
4.專有技術(shù)的使用期限。
5.保密措施。
（二）專有技術(shù)的評估方法—與專利資產(chǎn)評估方法基本相同
【例7-4】：某企業(yè)現(xiàn)有不同類型工業(yè)圖紙8萬張，需要進行評估，以確定這批圖紙的價值，估算過程如下：
『正確答案』
第一步分析鑒定圖紙的情況。
評估人員根據(jù)圖紙的尺寸和所給產(chǎn)品的種類，產(chǎn)品的周期做了分析整理，經(jīng)分析，將這 8萬張圖紙分了四大類：
（1）活躍/當(dāng)前型一共有6.2萬張。
（2）半活躍/當(dāng)前型，0.9萬張，指目前不再成批生產(chǎn)了，但仍可以定貨，定貨的產(chǎn)品零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。
（3）活躍/陳舊型：0.7萬張，計劃停止生產(chǎn)，但目前還可以銷售
（4）完全停止生產(chǎn)，而且不再銷售了，這樣的零件一共有0.2萬張。
根據(jù)分析現(xiàn)在繼續(xù)有效使用的圖紙合計7.1萬張。
第二步，估算圖紙的重置完全成本。
根據(jù)圖紙設(shè)計、制作耗費及其現(xiàn)行價格確定，這批圖紙每張的重置成本為 120元。由此可以計算出這批圖紙的重置完全成本。
圖紙的重置完全成本=71 000×120=8 520 000（元）。