交易性金融資產(chǎn)核算三步驟

交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟：
     （1）取得時
     取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益；如果所支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當作為應(yīng)收款項，單獨列示。
     （2）持有期間
     持有期間有兩件事：
     ①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
     持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。即持有期間收到的股利、利息應(yīng)計入投資收益。
     ②交易性金融資產(chǎn)的期末計量
     資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。即公允價值變動應(yīng)計入當期損益。
     （3）處置時
     企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益（應(yīng)將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，也就是把未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益）。