2、公式中的“不征稅收入”
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
(3)依法收取并納入財政管理的政府性基金
(4)國務院規(guī)定的其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
3、公式中的“免稅收入”
(1).國債利息收入;
(2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;
條件：
①居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;
②不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3).在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.公式中的“扣除項目”的規(guī)定
(1)稅前扣除的基本原則---8個原則
①相關性原則---與取得收入直接相關的支出
②合理性原則---必須符合生產經營活動常規(guī)
③真實性原則---已經真實發(fā)生
④合法性原則---不符合稅收法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定的支出，不得稅前扣除
⑤配比原則-----發(fā)生的支出應在支出應配比或應分配的當期申報扣除
⑥區(qū)分收益性支出和資本性支出原則---收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分析扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
⑦不征稅收入形成支出不得扣除原則
⑧不得重復扣除原則
(2)準予稅前扣除的項目
①成本：企業(yè)生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費
②費用：銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外
③稅金：可扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。(補：可以扣除的有企業(yè)按照規(guī)定交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅)。
④損失：生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
⑤其他支出
(3)限制稅前扣除的項目
①.補充保險
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。
②利息
a:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。補：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實扣除。
b:企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
A 18萬元 B 28.5萬元 C 6萬元 D 24萬元
【答案】D
【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18萬元;
向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6萬元，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。
該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元
③.職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
④.工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
⑤.職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
⑥.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
⑦.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
(3)依法收取并納入財政管理的政府性基金
(4)國務院規(guī)定的其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
3、公式中的“免稅收入”
(1).國債利息收入;
(2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;
條件：
①居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;
②不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3).在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.公式中的“扣除項目”的規(guī)定
(1)稅前扣除的基本原則---8個原則
①相關性原則---與取得收入直接相關的支出
②合理性原則---必須符合生產經營活動常規(guī)
③真實性原則---已經真實發(fā)生
④合法性原則---不符合稅收法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定的支出，不得稅前扣除
⑤配比原則-----發(fā)生的支出應在支出應配比或應分配的當期申報扣除
⑥區(qū)分收益性支出和資本性支出原則---收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分析扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
⑦不征稅收入形成支出不得扣除原則
⑧不得重復扣除原則
(2)準予稅前扣除的項目
①成本：企業(yè)生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費
②費用：銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外
③稅金：可扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。(補：可以扣除的有企業(yè)按照規(guī)定交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅)。
④損失：生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
⑤其他支出
(3)限制稅前扣除的項目
①.補充保險
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。
②利息
a:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。補：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實扣除。
b:企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
A 18萬元 B 28.5萬元 C 6萬元 D 24萬元
【答案】D
【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18萬元;
向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6萬元，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。
該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元
③.職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
④.工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
⑤.職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
⑥.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
⑦.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。