⑧環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。
⑨.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
⑩ 公益性捐贈支出
公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)：公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈。
公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。
【例題15-單選】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當(dāng)年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當(dāng)年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
直接給災(zāi)民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
實際發(fā)生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;
允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元
(4)禁止稅前扣除的項目
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
B.企業(yè)所得稅稅款
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒收財物的損失
E. 公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除
F.贊助支出
G.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
H.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者和或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)。
I.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，提取后改變用途的。
J.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
K.企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本
L.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?BR> M.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
N.企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息
O.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財產(chǎn)
P.與取得收入無關(guān)的其他支出;
Q.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目
【例題16-多選】在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目包括( )
A.企業(yè)所得稅稅款
B.廣告費(fèi)
C.稅收滯納金
D.職工福利費(fèi)
E.向投資者支付的股息、紅利
答案：ACE
解析：廣告費(fèi)和職工福利費(fèi)屬于限制稅前扣除的項目。
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。
⑨.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
⑩ 公益性捐贈支出
公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)：公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈。
公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。
【例題15-單選】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當(dāng)年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當(dāng)年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
直接給災(zāi)民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
實際發(fā)生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;
允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元
(4)禁止稅前扣除的項目
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
B.企業(yè)所得稅稅款
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒收財物的損失
E. 公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除
F.贊助支出
G.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
H.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者和或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)。
I.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，提取后改變用途的。
J.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
K.企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本
L.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?BR> M.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
N.企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息
O.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財產(chǎn)
P.與取得收入無關(guān)的其他支出;
Q.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目
【例題16-多選】在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目包括( )
A.企業(yè)所得稅稅款
B.廣告費(fèi)
C.稅收滯納金
D.職工福利費(fèi)
E.向投資者支付的股息、紅利
答案：ACE
解析：廣告費(fèi)和職工福利費(fèi)屬于限制稅前扣除的項目。