八、稅收優(yōu)惠
(一)項目所得減免稅
1. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)免征企業(yè)所得稅：從事稅法規(guī)定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產品采集、遠洋捕撈以及農林牧漁服務項目的所得。
(2)減半征收企業(yè)所得稅：從事稅法規(guī)定花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植、海水和內陸?zhàn)B殖項目的所得。
2.三免三減半：
(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
3.技術轉讓優(yōu)惠：
在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
4. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;可以免征企業(yè)所得稅。
【例題24：08年單選】某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0 B.25
C.87.5 D.175
【答案】B
【解析】應納稅額=(700-500)*25%*50%=25(萬元)
(二)民族自治地方減免稅
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
(三)加計扣除
1.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。
2.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(五)加速折舊的規(guī)定
企業(yè)的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
(六)減計收入
企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
(七)專用設備投資抵免
企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
【例題25：單選】關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的是( )
A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該設備投資額的40%可以從應納稅所得額中抵免
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當年應納稅所得額中抵免
C.企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額的時候減計收入10%
D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%，加計扣除.
【答案】C
【解析】企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該設備投資額的10%可以從應納稅所得額中抵免，A錯誤。
采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;B錯誤;
企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額，也就是減計收入的10%，C正確
企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的100%，加計扣除，D錯誤
(一)項目所得減免稅
1. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)免征企業(yè)所得稅：從事稅法規(guī)定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產品采集、遠洋捕撈以及農林牧漁服務項目的所得。
(2)減半征收企業(yè)所得稅：從事稅法規(guī)定花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植、海水和內陸?zhàn)B殖項目的所得。
2.三免三減半：
(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
3.技術轉讓優(yōu)惠：
在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
4. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;可以免征企業(yè)所得稅。
【例題24：08年單選】某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0 B.25
C.87.5 D.175
【答案】B
【解析】應納稅額=(700-500)*25%*50%=25(萬元)
(二)民族自治地方減免稅
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
(三)加計扣除
1.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。
2.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(五)加速折舊的規(guī)定
企業(yè)的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
(六)減計收入
企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
(七)專用設備投資抵免
企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
【例題25：單選】關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的是( )
A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該設備投資額的40%可以從應納稅所得額中抵免
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當年應納稅所得額中抵免
C.企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額的時候減計收入10%
D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%，加計扣除.
【答案】C
【解析】企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該設備投資額的10%可以從應納稅所得額中抵免，A錯誤。
采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;B錯誤;
企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額，也就是減計收入的10%，C正確
企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的100%，加計扣除，D錯誤