二、賬簿憑證管理
(一) 賬簿管理
賬簿包括總帳、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿
1、賬簿設(shè)置要求：
(1).一般納稅人應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。
(2).扣繳義務人要在扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。
(3).生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財務人員代為記賬。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。
2.賬簿的使用要求。
賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關(guān)批準然后在其監(jiān)督下銷毀。
(二)憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
1.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。
(1)原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或者填制的用以記錄或者證明經(jīng)濟業(yè)務或者完成情況的原始證明
原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(2)記賬憑證是由會計機構(gòu)或會計人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的作為登記賬簿依據(jù)的一種憑證。包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
目前我國作為會計核算的原始憑證主要是發(fā)票、行政性收費收據(jù)及財政、稅務部門認可的自制票據(jù)。
2.稅收憑證是指稅務機關(guān)在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。稅收憑證通常分為兩類：
一是完稅憑證類―――包括各種完稅證及繳款書
二是綜合憑證類―――包括各種提退減免憑證、罰款收據(jù)、票款結(jié)算單、代扣代繳稅款專用發(fā)票、納稅保證金收據(jù)、稅票調(diào)換證。
2.發(fā)票領(lǐng)購管理
依法辦理稅務登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務登記證件后，向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對于無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
納稅人可以根據(jù)自己的需要申請領(lǐng)購普通發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。
發(fā)票領(lǐng)購方式：
(1)交舊領(lǐng)新;
(2)驗舊領(lǐng)新;是當前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。
(3)批量供應。
3.發(fā)票開具、使用、取得的管理
(1).加強普通發(fā)票開具的管理
第一，銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。
第二，購買方按規(guī)定索取發(fā)票。
第三，納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。
第四，發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。
第五，發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。
第六，開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章。
第七，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。
【例題14：08年單選】下列有關(guān)發(fā)票開具的說法中，錯誤的是( )。
A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票
B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章
C.未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不能拆本使用發(fā)票
D.不能自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍
答案：B
解析：本題涉及超教材范圍的內(nèi)容，開具發(fā)票要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章，所以B錯誤。
(一) 賬簿管理
賬簿包括總帳、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿
1、賬簿設(shè)置要求：
(1).一般納稅人應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。
(2).扣繳義務人要在扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。
(3).生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財務人員代為記賬。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。
2.賬簿的使用要求。
賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關(guān)批準然后在其監(jiān)督下銷毀。
(二)憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
1.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。
(1)原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或者填制的用以記錄或者證明經(jīng)濟業(yè)務或者完成情況的原始證明
原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(2)記賬憑證是由會計機構(gòu)或會計人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的作為登記賬簿依據(jù)的一種憑證。包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
目前我國作為會計核算的原始憑證主要是發(fā)票、行政性收費收據(jù)及財政、稅務部門認可的自制票據(jù)。
2.稅收憑證是指稅務機關(guān)在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。稅收憑證通常分為兩類：
一是完稅憑證類―――包括各種完稅證及繳款書
二是綜合憑證類―――包括各種提退減免憑證、罰款收據(jù)、票款結(jié)算單、代扣代繳稅款專用發(fā)票、納稅保證金收據(jù)、稅票調(diào)換證。
2.發(fā)票領(lǐng)購管理
依法辦理稅務登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務登記證件后，向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對于無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
納稅人可以根據(jù)自己的需要申請領(lǐng)購普通發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。
發(fā)票領(lǐng)購方式：
(1)交舊領(lǐng)新;
(2)驗舊領(lǐng)新;是當前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。
(3)批量供應。
3.發(fā)票開具、使用、取得的管理
(1).加強普通發(fā)票開具的管理
第一，銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。
第二，購買方按規(guī)定索取發(fā)票。
第三，納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。
第四，發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。
第五，發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。
第六，開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章。
第七，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。
【例題14：08年單選】下列有關(guān)發(fā)票開具的說法中，錯誤的是( )。
A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票
B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章
C.未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不能拆本使用發(fā)票
D.不能自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍
答案：B
解析：本題涉及超教材范圍的內(nèi)容，開具發(fā)票要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章，所以B錯誤。