(2).加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開具的管理
①基本規(guī)定
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票。
②特殊規(guī)定
增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
③專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定
第一，采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
第二，采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;
第三，采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
第四，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
第五，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當(dāng)天;
第六，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
第七，將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
④銷貨退回、銷售折讓的處理
注意：購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。
4.發(fā)票保管與繳銷的管理
(1).發(fā)票保管的管理
第一,入庫(柜)存放，專人保管。
第二,定期盤存，賬實(shí)相符。
第三,舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存。發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后方可銷毀。
(2).發(fā)票繳銷的管理
第一，用票單位和個(gè)人已使用的發(fā)票存根保存期滿后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷。
第二，用票單位和個(gè)人發(fā)生合并、聯(lián)營、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，對(duì)原來印制、購買的發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷。
第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)一實(shí)行發(fā)票換版、更換發(fā)票監(jiān)制章等事項(xiàng)時(shí)，原來的發(fā)票使用期滿以后，用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)將其登記造冊(cè)，集中送稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。
5.發(fā)票檢查
(1).普通發(fā)票檢查的內(nèi)容
普通發(fā)票檢查的內(nèi)容包括：
一是檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);
二是檢查是否按規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票;
三是檢查是否設(shè)置發(fā)票管理賬簿，并按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。
(2).增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容
除上述普通發(fā)票檢查所涉及的內(nèi)容外，增值稅專用發(fā)票檢查還要側(cè)重以下兩個(gè)方面：檢查增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性;檢查增值稅專用發(fā)票的合法性、有效性。
(3).發(fā)票檢查方法
包括：對(duì)照檢查法、票面邏輯推理法、順向檢查法、逆向檢查法。
增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核。
四、納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的行為。
1.納稅申報(bào)的對(duì)象
納稅申報(bào)的對(duì)象分為四種：
(1)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
(2)取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。
(3)享有減稅、免稅待遇的納稅人。
(4)扣繳義務(wù)人。
2.納稅申報(bào)的內(nèi)容
包括：
(1)納稅申報(bào)表及稅款扣繳報(bào)告表;
(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明書;
(3)其他有關(guān)證件、資料。
3.納稅申報(bào)的方式—掌握
納稅申報(bào)的方式主要有：
(1)直接申報(bào)：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
(2)郵寄申報(bào)：以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
(3)數(shù)據(jù)電文：包括電子數(shù)據(jù)交互、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真等。
(4)委托代理申報(bào)：
4. 納稅申報(bào)的期限
納稅人、扣繳義務(wù)人因適用稅種和繳納稅額不同，其納稅申報(bào)期限也有所不同。
延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長不超過3個(gè)月;
條件：納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報(bào)時(shí)，必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款，預(yù)繳數(shù)額按照上期實(shí)際交納數(shù)額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額。
5.納稅申報(bào)的法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
【例題15：04、06年單選】按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報(bào)的時(shí)間，延期申報(bào)的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長不得超過( )。
A1個(gè)月 B3個(gè)月 C 6個(gè)月 D1年
答案：B
【例題16：05年單選】以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期限繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人，納稅期滿后()內(nèi)預(yù)繳稅款。
A.3日 B.5日
C.7日 D.10日
答案：B
①基本規(guī)定
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票。
②特殊規(guī)定
增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
③專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定
第一，采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
第二，采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;
第三，采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
第四，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
第五，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當(dāng)天;
第六，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
第七，將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
④銷貨退回、銷售折讓的處理
注意：購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。
4.發(fā)票保管與繳銷的管理
(1).發(fā)票保管的管理
第一,入庫(柜)存放，專人保管。
第二,定期盤存，賬實(shí)相符。
第三,舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存。發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后方可銷毀。
(2).發(fā)票繳銷的管理
第一，用票單位和個(gè)人已使用的發(fā)票存根保存期滿后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷。
第二，用票單位和個(gè)人發(fā)生合并、聯(lián)營、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，對(duì)原來印制、購買的發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷。
第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)一實(shí)行發(fā)票換版、更換發(fā)票監(jiān)制章等事項(xiàng)時(shí)，原來的發(fā)票使用期滿以后，用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)將其登記造冊(cè)，集中送稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。
5.發(fā)票檢查
(1).普通發(fā)票檢查的內(nèi)容
普通發(fā)票檢查的內(nèi)容包括：
一是檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);
二是檢查是否按規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票;
三是檢查是否設(shè)置發(fā)票管理賬簿，并按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。
(2).增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容
除上述普通發(fā)票檢查所涉及的內(nèi)容外，增值稅專用發(fā)票檢查還要側(cè)重以下兩個(gè)方面：檢查增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性;檢查增值稅專用發(fā)票的合法性、有效性。
(3).發(fā)票檢查方法
包括：對(duì)照檢查法、票面邏輯推理法、順向檢查法、逆向檢查法。
增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核。
四、納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的行為。
1.納稅申報(bào)的對(duì)象
納稅申報(bào)的對(duì)象分為四種：
(1)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
(2)取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。
(3)享有減稅、免稅待遇的納稅人。
(4)扣繳義務(wù)人。
2.納稅申報(bào)的內(nèi)容
包括：
(1)納稅申報(bào)表及稅款扣繳報(bào)告表;
(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明書;
(3)其他有關(guān)證件、資料。
3.納稅申報(bào)的方式—掌握
納稅申報(bào)的方式主要有：
(1)直接申報(bào)：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
(2)郵寄申報(bào)：以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
(3)數(shù)據(jù)電文：包括電子數(shù)據(jù)交互、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真等。
(4)委托代理申報(bào)：
4. 納稅申報(bào)的期限
納稅人、扣繳義務(wù)人因適用稅種和繳納稅額不同，其納稅申報(bào)期限也有所不同。
延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長不超過3個(gè)月;
條件：納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報(bào)時(shí)，必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款，預(yù)繳數(shù)額按照上期實(shí)際交納數(shù)額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額。
5.納稅申報(bào)的法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
【例題15：04、06年單選】按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報(bào)的時(shí)間，延期申報(bào)的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長不得超過( )。
A1個(gè)月 B3個(gè)月 C 6個(gè)月 D1年
答案：B
【例題16：05年單選】以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期限繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人，納稅期滿后()內(nèi)預(yù)繳稅款。
A.3日 B.5日
C.7日 D.10日
答案：B