【問(wèn)題3】
（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價(jià)100元，運(yùn)輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫(kù)100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%。
（2）一般納稅人盤(pán)虧原材料一批，價(jià)格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%。
會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？
【解答】
（1）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，途中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入原材料成本，原材料正常損耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
借：原材料 10200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1734
貸：銀行存款 11934
登記原材料明細(xì)賬時(shí)，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價(jià)為102元/公斤。
（2）存貨盤(pán)虧時(shí)，分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000
貸：原材料 30000
查明原因后，自然損耗部分進(jìn)項(xiàng)稅允許扣，對(duì)因保管不善造成的原材料損失，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)盈虧 10000
營(yíng)業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失23400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33400
【問(wèn)題4】
工業(yè)企業(yè)“輔導(dǎo)期一般納稅人”當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)只能在下個(gè)月抵扣嗎？如果是，那我這個(gè)月的銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)那得全額交稅？
【解答】
工業(yè)企業(yè)沒(méi)有輔導(dǎo)期，新建工業(yè)企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)月可以抵扣。如果出現(xiàn)你說(shuō)的第二種情況，必須得全額繳稅。
【問(wèn)題5】
我的一個(gè)股東，要注銷公司，重新成立一家公司保持對(duì)我們的股權(quán)19%,這種情況要怎么操作？
（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價(jià)100元，運(yùn)輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫(kù)100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%。
（2）一般納稅人盤(pán)虧原材料一批，價(jià)格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%。
會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？
【解答】
（1）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，途中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入原材料成本，原材料正常損耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
借：原材料 10200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1734
貸：銀行存款 11934
登記原材料明細(xì)賬時(shí)，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價(jià)為102元/公斤。
（2）存貨盤(pán)虧時(shí)，分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000
貸：原材料 30000
查明原因后，自然損耗部分進(jìn)項(xiàng)稅允許扣，對(duì)因保管不善造成的原材料損失，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)盈虧 10000
營(yíng)業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失23400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33400
【問(wèn)題4】
工業(yè)企業(yè)“輔導(dǎo)期一般納稅人”當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)只能在下個(gè)月抵扣嗎？如果是，那我這個(gè)月的銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)那得全額交稅？
【解答】
工業(yè)企業(yè)沒(méi)有輔導(dǎo)期，新建工業(yè)企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)月可以抵扣。如果出現(xiàn)你說(shuō)的第二種情況，必須得全額繳稅。
【問(wèn)題5】
我的一個(gè)股東，要注銷公司，重新成立一家公司保持對(duì)我們的股權(quán)19%,這種情況要怎么操作？