2010年會計從業(yè)實務輔導：收取投標單位的標書費如何處理

【問題】
    企業(yè)收到投標單位的標書費后，隨后編制標書，發(fā)生相關費用（如對應的紙張、編制標書相關人員獎勵），年末收取的標書費無余額。應如何進行會計處理？會涉及哪些稅費？
    【解答】
    會計處理應為：
    1、企業(yè)收到標書費
    借：庫存現(xiàn)金/銀行存款
    貸：其他業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    2、支付相關標書費用
    借：其他業(yè)務成本
    貸：銀行存款等
    3、支付相關人員獎勵
    借：應付職工薪酬——工資
    貸：銀行存款等
    借：其他業(yè)務成本
    貸：應付職工薪酬——工資
    企業(yè)的標書有形資產(chǎn)，屬于貨物。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物的單位，為增值稅的納稅人。企業(yè)收到投標單位的標書費，應繳納增值稅。企業(yè)應開具增值稅發(fā)票。
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)收到的標書費屬于企業(yè)的收入總額，該收入不屬于不征稅收入、免稅收入，應計算繳納企業(yè)所得稅。制作標書的相應成本、費用、稅金等，可按規(guī)定準予在稅前扣除。