第三
節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬（1）一般采用三欄式。（2）登記方法由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)＋（現(xiàn)收）或（銀付） （多選）現(xiàn)收憑證：－－－收入欄（借方）借：庫(kù)存現(xiàn)金 900貸：其他應(yīng)收款 900現(xiàn)付憑證：－－－付出欄（貸方）借：管理費(fèi)用 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300銀付憑證：－－－收入欄（借方）借：庫(kù)存現(xiàn)金 600貸：銀行存款 600（不編現(xiàn)收，只編銀付）2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來(lái)逐日逐筆反映企業(yè)銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置，一般采用三欄式賬頁(yè)。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記，其格式與現(xiàn)金日記賬格式基本相同。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)增加：（銀收）或（現(xiàn)付） （多選）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記。減少：（銀付）【例題12•多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（ ）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬 D.銀行存款總賬[答案]AB【例題13•單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（ ）。A.三欄式活頁(yè)賬簿 B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿 D.三欄式訂本序時(shí)賬簿[答案]D3.多欄式日記賬的格式和登記方法如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，需要通過(guò)現(xiàn)金目記賬和銀行存款日記賬來(lái)匯總登記總分類賬時(shí)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄。采用多欄式銀行存款和現(xiàn)金日記賬時(shí)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬簿記錄的檢查，月末根據(jù)各專欄的合計(jì)數(shù)分別登記有關(guān)總賬。這樣不僅減少了收付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作，而且可以清晰反映各賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解銀行存款和現(xiàn)金收支的資金流向。
二、分類賬的格式和登記方法
1.總分類賬的格式和登記方法
各單位都要設(shè)置總分類賬。
總分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記。一般采用三欄式。
總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，定期或分期匯總登記，這主要取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。
2.明細(xì)分類賬的格式和登記方法
各單位都要在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置各種必要的明細(xì)分類賬。
除主要以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記外，有的明細(xì)賬還兼用實(shí)物計(jì)量單位。
（1）三欄式明細(xì)賬。
三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶的明細(xì)核算。
（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬。
數(shù)量金額式明細(xì)賬，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，每欄再分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三欄。
它主要適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的各種實(shí)物存貨賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。
（3）多欄式明細(xì)賬。
一般適用于費(fèi)用、成本、收入、成果類賬戶，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等賬戶的明細(xì)核算。
如果是只設(shè)借方的多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)應(yīng)該使用紅字登記；如果是只設(shè)貸方的多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)也應(yīng)該使用紅字登記。
各種明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法，一般的原則是可以直接根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。
1）記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，可根據(jù)記賬憑證登記。
2）記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按照各賬戶明細(xì)登記的要求，根據(jù)記賬憑證和所附的原始憑證登記。
3）各種財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品明細(xì)賬，必須根據(jù)原始憑證登記。
【例題14•2008單選題】下列各項(xiàng)中，不適合用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行登記的是（ ）
A.材料明細(xì)賬 B.實(shí)收資本明細(xì)賬 C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.短期借款明細(xì)賬
[答案]A
【例題15•單選題】下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（ ）
A.原材料 B.制造費(fèi)用
C.應(yīng)付賬款 D.庫(kù)存商品
[答案]B
【例題16•多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（ ）
A.原材料 B.實(shí)收資本 C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn)
[答案]BD
【例題17•判斷題】為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格式。（ ）
[答案]×
【例題18•單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。
A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄
B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄
C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄
D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄
[答案]C
【例題19•多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有（ ）
A.現(xiàn)金總賬 B.銀行存款總賬 C.現(xiàn)金日記賬 D.銀行存款日記賬
[答案]CD
三、備查賬簿的格式和登記方法
一般沒有固定的格式。
各單位可根據(jù)實(shí)際工作的需要來(lái)設(shè)置。
備查賬的記錄不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。
第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬
一、對(duì)賬
1.賬證核對(duì)
賬證核對(duì)，是指各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)。
這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。
2.賬賬核對(duì)
（1）總分類賬簿的余額核對(duì)。
（2）總分類賬簿發(fā)生額核對(duì)。
（3 總分類賬的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款與序時(shí)賬簿核對(duì)。
（4）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。
（5）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。
3.賬實(shí)核對(duì)
（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)每日與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。
（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。
（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。
（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)。
4.賬表核對(duì)
賬表核對(duì)指賬簿記錄應(yīng)與據(jù)其編制的各報(bào)表的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。
【例題20•2007單選題】對(duì)賬按其范圍分類可分為（ ）。
A.平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬
B.內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬
C.賬證核對(duì)和賬表核對(duì)
D.賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)
[答案]B
【例題21•判斷題】期末對(duì)賬時(shí)，也包括賬證核對(duì)，即會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。（ ）
[答案]√
【例題22•2009多選題】對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括（ ）
A.證證核對(duì) B.賬賬核對(duì) C.賬實(shí)核對(duì) D.賬表核對(duì)
[答案]BCD
【例題23•單選題】對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（ ）。
A.總賬各賬戶的余額核對(duì) B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)
C.總賬與備查賬之間的核對(duì) D.總賬與日記賬的核對(duì)
[答案]C
【例題24•2008多選題】下列各項(xiàng)中，屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的有（ ）
A.所有總分類賬借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符
B.所有總分類賬借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符
C.總分類各賬戶的期末余額與所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和應(yīng)核對(duì)相符
D.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)相符
[答案]ABC
二、結(jié)賬
結(jié)賬，就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供資料。
月度、季度和半年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)結(jié)算，年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)決算。
（一）結(jié)賬方式
1.定期結(jié)賬
單位必須按月、按季、按半年、按年結(jié)賬，以便按規(guī)定編報(bào)月、季、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，因收支頻繁，余額變動(dòng)較大，為了檢查庫(kù)存現(xiàn)金和掌握銀行存款的數(shù)額，也應(yīng)按日結(jié)賬，做到日結(jié)日清，這也是定期結(jié)賬的一種。
2.不定期結(jié)賬
（二）結(jié)賬的內(nèi)容
（1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。
（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。
（三）結(jié)賬的程序
（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。
（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。
（3）將有關(guān)收入（收益）、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。
（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。
（四）結(jié)賬的方法
（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。
（1）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。
月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需再結(jié)計(jì)一次余額。
（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃紅單線。
12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。
（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。
（5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
年度結(jié)賬不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?BR> 【例題25•多選題】結(jié)賬時(shí)，正確的做法是（ ）。
A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線
B.結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線
C.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線
D.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線
[答案]ABD
【例題26•多選題】結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線的是（ ）。
A.12月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后 B.各月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后
C.結(jié)出本季累計(jì)發(fā)生額后 D.總賬結(jié)出本年發(fā)生額和余額后
[答案]AD
【例題27•2006多選題】下列有關(guān)結(jié)賬方法，敘述正確的是（ ）。
A.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額
B.對(duì)需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃出單紅線
C.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額
D.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年
[答案]ABCD
【例題28•2006判斷題】結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證必須附有原始憑證。（ ）
[答案]×
節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬（1）一般采用三欄式。（2）登記方法由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)＋（現(xiàn)收）或（銀付） （多選）現(xiàn)收憑證：－－－收入欄（借方）借：庫(kù)存現(xiàn)金 900貸：其他應(yīng)收款 900現(xiàn)付憑證：－－－付出欄（貸方）借：管理費(fèi)用 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300銀付憑證：－－－收入欄（借方）借：庫(kù)存現(xiàn)金 600貸：銀行存款 600（不編現(xiàn)收，只編銀付）2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來(lái)逐日逐筆反映企業(yè)銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置，一般采用三欄式賬頁(yè)。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記，其格式與現(xiàn)金日記賬格式基本相同。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)增加：（銀收）或（現(xiàn)付） （多選）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記。減少：（銀付）【例題12•多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（ ）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬 D.銀行存款總賬[答案]AB【例題13•單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（ ）。A.三欄式活頁(yè)賬簿 B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿 D.三欄式訂本序時(shí)賬簿[答案]D3.多欄式日記賬的格式和登記方法如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，需要通過(guò)現(xiàn)金目記賬和銀行存款日記賬來(lái)匯總登記總分類賬時(shí)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄。采用多欄式銀行存款和現(xiàn)金日記賬時(shí)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬簿記錄的檢查，月末根據(jù)各專欄的合計(jì)數(shù)分別登記有關(guān)總賬。這樣不僅減少了收付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作，而且可以清晰反映各賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解銀行存款和現(xiàn)金收支的資金流向。
二、分類賬的格式和登記方法
1.總分類賬的格式和登記方法
各單位都要設(shè)置總分類賬。
總分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記。一般采用三欄式。
總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，定期或分期匯總登記，這主要取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。
2.明細(xì)分類賬的格式和登記方法
各單位都要在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置各種必要的明細(xì)分類賬。
除主要以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記外，有的明細(xì)賬還兼用實(shí)物計(jì)量單位。
（1）三欄式明細(xì)賬。
三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶的明細(xì)核算。
（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬。
數(shù)量金額式明細(xì)賬，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，每欄再分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三欄。
它主要適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的各種實(shí)物存貨賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。
（3）多欄式明細(xì)賬。
一般適用于費(fèi)用、成本、收入、成果類賬戶，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)等賬戶的明細(xì)核算。
如果是只設(shè)借方的多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)應(yīng)該使用紅字登記；如果是只設(shè)貸方的多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)也應(yīng)該使用紅字登記。
各種明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法，一般的原則是可以直接根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。
1）記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，可根據(jù)記賬憑證登記。
2）記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按照各賬戶明細(xì)登記的要求，根據(jù)記賬憑證和所附的原始憑證登記。
3）各種財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品明細(xì)賬，必須根據(jù)原始憑證登記。
【例題14•2008單選題】下列各項(xiàng)中，不適合用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行登記的是（ ）
A.材料明細(xì)賬 B.實(shí)收資本明細(xì)賬 C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.短期借款明細(xì)賬
[答案]A
【例題15•單選題】下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（ ）
A.原材料 B.制造費(fèi)用
C.應(yīng)付賬款 D.庫(kù)存商品
[答案]B
【例題16•多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（ ）
A.原材料 B.實(shí)收資本 C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn)
[答案]BD
【例題17•判斷題】為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格式。（ ）
[答案]×
【例題18•單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。
A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄
B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄
C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄
D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄
[答案]C
【例題19•多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有（ ）
A.現(xiàn)金總賬 B.銀行存款總賬 C.現(xiàn)金日記賬 D.銀行存款日記賬
[答案]CD
三、備查賬簿的格式和登記方法
一般沒有固定的格式。
各單位可根據(jù)實(shí)際工作的需要來(lái)設(shè)置。
備查賬的記錄不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。
第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬
一、對(duì)賬
1.賬證核對(duì)
賬證核對(duì)，是指各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)。
這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。
2.賬賬核對(duì)
（1）總分類賬簿的余額核對(duì)。
（2）總分類賬簿發(fā)生額核對(duì)。
（3 總分類賬的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款與序時(shí)賬簿核對(duì)。
（4）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。
（5）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。
3.賬實(shí)核對(duì)
（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)每日與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。
（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。
（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。
（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)。
4.賬表核對(duì)
賬表核對(duì)指賬簿記錄應(yīng)與據(jù)其編制的各報(bào)表的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。
【例題20•2007單選題】對(duì)賬按其范圍分類可分為（ ）。
A.平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬
B.內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬
C.賬證核對(duì)和賬表核對(duì)
D.賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)
[答案]B
【例題21•判斷題】期末對(duì)賬時(shí)，也包括賬證核對(duì)，即會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。（ ）
[答案]√
【例題22•2009多選題】對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括（ ）
A.證證核對(duì) B.賬賬核對(duì) C.賬實(shí)核對(duì) D.賬表核對(duì)
[答案]BCD
【例題23•單選題】對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（ ）。
A.總賬各賬戶的余額核對(duì) B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)
C.總賬與備查賬之間的核對(duì) D.總賬與日記賬的核對(duì)
[答案]C
【例題24•2008多選題】下列各項(xiàng)中，屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的有（ ）
A.所有總分類賬借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符
B.所有總分類賬借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符
C.總分類各賬戶的期末余額與所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和應(yīng)核對(duì)相符
D.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)相符
[答案]ABC
二、結(jié)賬
結(jié)賬，就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供資料。
月度、季度和半年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)結(jié)算，年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)決算。
（一）結(jié)賬方式
1.定期結(jié)賬
單位必須按月、按季、按半年、按年結(jié)賬，以便按規(guī)定編報(bào)月、季、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，因收支頻繁，余額變動(dòng)較大，為了檢查庫(kù)存現(xiàn)金和掌握銀行存款的數(shù)額，也應(yīng)按日結(jié)賬，做到日結(jié)日清，這也是定期結(jié)賬的一種。
2.不定期結(jié)賬
（二）結(jié)賬的內(nèi)容
（1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。
（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。
（三）結(jié)賬的程序
（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。
（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。
（3）將有關(guān)收入（收益）、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。
（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。
（四）結(jié)賬的方法
（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。
（1）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。
月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需再結(jié)計(jì)一次余額。
（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃紅單線。
12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。
（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。
（5）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
年度結(jié)賬不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?BR> 【例題25•多選題】結(jié)賬時(shí)，正確的做法是（ ）。
A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線
B.結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線
C.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線
D.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線
[答案]ABD
【例題26•多選題】結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線的是（ ）。
A.12月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后 B.各月末結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額后
C.結(jié)出本季累計(jì)發(fā)生額后 D.總賬結(jié)出本年發(fā)生額和余額后
[答案]AD
【例題27•2006多選題】下列有關(guān)結(jié)賬方法，敘述正確的是（ ）。
A.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額
B.對(duì)需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃出單紅線
C.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額
D.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年
[答案]ABCD
【例題28•2006判斷題】結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證必須附有原始憑證。（ ）
[答案]×