第四章 稅收理論
大綱要求：考查考生對稅收基礎理論知識的掌握、熟悉和了解，包括對稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負擔及國際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能
2.稅收這種工具由國家來掌握和運用，征稅權利歸國家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權利主體的國家，在取得財政收入的國民收入分配或社會產(chǎn)品的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關系，它是社會整個產(chǎn)品分配關系的有機組成部分，也是社會整個生產(chǎn)關系的有機組成部分。
二、稅收的職能
（一）財政職能
（二）經(jīng)濟職能
（三）監(jiān)督職能（兩點含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實踐意義
有關稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實原則
（3）便利原則
（4）最少征收費用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財政政策原則
（2）國民經(jīng)濟原則
（3）社會公平原則
（4）稅務行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財政原則：稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。內(nèi)容包括財政收入和稅務行政兩方面。
稅制建設的財政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構
熟悉：我國現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務征管機關從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對象是稅收關系
（2）稅法是調(diào)整稅收關系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計稅依據(jù)，計稅標準，稅基，稅源
（3）稅率：是應納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務登記證、會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關追究刑事責任。
三、我國現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律：個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國人大或人大常委會授權立法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實施細則
4.地方人民代表大會及其常務委員會制定的稅收地方性法規(guī)
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細則》，國家稅務總局頒布的《稅務代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章
大綱要求：考查考生對稅收基礎理論知識的掌握、熟悉和了解，包括對稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負擔及國際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能
2.稅收這種工具由國家來掌握和運用，征稅權利歸國家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權利主體的國家，在取得財政收入的國民收入分配或社會產(chǎn)品的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關系，它是社會整個產(chǎn)品分配關系的有機組成部分，也是社會整個生產(chǎn)關系的有機組成部分。
二、稅收的職能
（一）財政職能
（二）經(jīng)濟職能
（三）監(jiān)督職能（兩點含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實踐意義
有關稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實原則
（3）便利原則
（4）最少征收費用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財政政策原則
（2）國民經(jīng)濟原則
（3）社會公平原則
（4）稅務行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財政原則：稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。內(nèi)容包括財政收入和稅務行政兩方面。
稅制建設的財政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構
熟悉：我國現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務征管機關從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對象是稅收關系
（2）稅法是調(diào)整稅收關系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計稅依據(jù)，計稅標準，稅基，稅源
（3）稅率：是應納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務登記證、會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關追究刑事責任。
三、我國現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律：個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國人大或人大常委會授權立法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實施細則
4.地方人民代表大會及其常務委員會制定的稅收地方性法規(guī)
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細則》，國家稅務總局頒布的《稅務代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章