銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查
除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)通過"固定資產(chǎn)清理"賬戶核算。
檢查時(shí)應(yīng)注意以下問題：
(1)將納稅人的納稅申報(bào)表與"固定資產(chǎn)清理"賬相核對，看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否申報(bào)納稅，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。
(2)將"固定資產(chǎn)清理"賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象。
(3)將"固定資產(chǎn)"、"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對照，看有無將出售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額未通過"固定資產(chǎn)清理"賬戶，而直接列作了營業(yè)外收支的現(xiàn)象。
【例題：見教材200頁例9-12】
正確的會(huì)計(jì)處理是：
1.取得收入時(shí)：借：銀行存款 350000
貸：固定資產(chǎn)清理 350000
2.支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 50000
貸：銀行存款 50000
3.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理 900000
累計(jì)折舊 1100000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
4.計(jì)算營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加：
借：固定資產(chǎn)清理 19250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 17500
-應(yīng)交城建稅 1225 (以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525 (以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))
固定資產(chǎn)清理凈損益=350000-(50000+900000+19250)=-619250，屬于清理凈損失。
借：營業(yè)外支出 619250
貸：固定資產(chǎn)清理 619250
企業(yè)原記錄的清理凈損失=950000元
應(yīng)調(diào)減的清理凈損失=950000-619250=330750元
企業(yè)原來的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤之處是將清理收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”;沒有計(jì)算營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;多轉(zhuǎn)了清理凈損失。所以應(yīng)予以糾正。賬務(wù)調(diào)整如下：
調(diào)整收入：借：其他應(yīng)付款 350000
貸：固定資產(chǎn)清理 350000
補(bǔ)提稅金：借：固定資產(chǎn)清理 19250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 17500
-應(yīng)交城建稅 1225
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525
調(diào)整利潤額：借：固定資產(chǎn)清理 330750
貸：營業(yè)外收入 330750
除此之外，企業(yè)還少繳了企業(yè)所得稅330750×33%。
除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)通過"固定資產(chǎn)清理"賬戶核算。
檢查時(shí)應(yīng)注意以下問題：
(1)將納稅人的納稅申報(bào)表與"固定資產(chǎn)清理"賬相核對，看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否申報(bào)納稅，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。
(2)將"固定資產(chǎn)清理"賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象。
(3)將"固定資產(chǎn)"、"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對照，看有無將出售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額未通過"固定資產(chǎn)清理"賬戶，而直接列作了營業(yè)外收支的現(xiàn)象。
【例題：見教材200頁例9-12】
正確的會(huì)計(jì)處理是：
1.取得收入時(shí)：借：銀行存款 350000
貸：固定資產(chǎn)清理 350000
2.支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 50000
貸：銀行存款 50000
3.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理 900000
累計(jì)折舊 1100000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
4.計(jì)算營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加：
借：固定資產(chǎn)清理 19250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 17500
-應(yīng)交城建稅 1225 (以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525 (以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))
固定資產(chǎn)清理凈損益=350000-(50000+900000+19250)=-619250，屬于清理凈損失。
借：營業(yè)外支出 619250
貸：固定資產(chǎn)清理 619250
企業(yè)原記錄的清理凈損失=950000元
應(yīng)調(diào)減的清理凈損失=950000-619250=330750元
企業(yè)原來的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤之處是將清理收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”;沒有計(jì)算營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;多轉(zhuǎn)了清理凈損失。所以應(yīng)予以糾正。賬務(wù)調(diào)整如下：
調(diào)整收入：借：其他應(yīng)付款 350000
貸：固定資產(chǎn)清理 350000
補(bǔ)提稅金：借：固定資產(chǎn)清理 19250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 17500
-應(yīng)交城建稅 1225
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525
調(diào)整利潤額：借：固定資產(chǎn)清理 330750
貸：營業(yè)外收入 330750
除此之外，企業(yè)還少繳了企業(yè)所得稅330750×33%。