2010年經(jīng)濟(jì)師中級財稅-納稅檢查 5

【例題：05年案例分析題】
    A企業(yè)2005年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實際成本為1 000 000元，代銷價格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費為代銷價格(不含稅價格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已全部銷售，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到 B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：
    借：銀行存款 1 605 000
    　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000
    根據(jù)上述資料，回答下列問題：(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加暫不考慮，所得稅稅率為33%)
    96.A企業(yè)發(fā)出代銷商品時應(yīng)作的賬務(wù)處理為( )。
    A.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
    　貸：庫存商品 1 000 000
    B.借：委托代銷商品 1 000 000
    　貸：庫存商品 1 000 000
    C.借：應(yīng)收賬款 1 500 000
    　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000
    D.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
    　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
    答案：B
    【例題：見教材例9-2】
    注：本題應(yīng)補“總成本為800000元”。
    2007年1月1日正確的會計處理是：
    (1)發(fā)出商品時：
    借：發(fā)出商品 800000
    　貸：庫存商品 800000
    (2)確認(rèn)收入：
    借：應(yīng)收賬款 585000
    　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)85000
    (3)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
    借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
    　貸：發(fā)出商品 400000
    如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息信貸時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。