銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取得增值稅。
計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，
注意若銷售額含增值稅，則需要換算
銷項(xiàng)稅稅額=【含稅銷售額/(1+稅率)】×稅率
推導(dǎo)：含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項(xiàng)稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額×增值稅稅率
=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
銷售額的確定―――計(jì)稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價(jià)款是不含稅價(jià)款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價(jià)稅合計(jì)數(shù)需要換算(向消費(fèi)者、使用單位、小規(guī)模納稅人銷售一般應(yīng)開具普通發(fā)票)
(3)價(jià)外費(fèi)用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系。
①價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)用、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
②價(jià)外費(fèi)用不包括：
A:向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。
B:受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
C:同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
D:同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費(fèi)：
由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)收費(fèi)。
收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政
E:銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。
③價(jià)外費(fèi)用若沒有明確說明是不含稅的，就應(yīng)該認(rèn)為是含稅價(jià)格，需要換算。
【例題：06多選】.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.向購買方收取的增值稅稅款
B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)
C.向購買方收取的包裝費(fèi)
D.向購買方收取的儲備費(fèi)
E.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
答案：AE
銷項(xiàng)稅是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取得增值稅。
計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，
注意若銷售額含增值稅，則需要換算
銷項(xiàng)稅稅額=【含稅銷售額/(1+稅率)】×稅率
推導(dǎo)：含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項(xiàng)稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額×增值稅稅率
=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
銷售額的確定―――計(jì)稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價(jià)款是不含稅價(jià)款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價(jià)稅合計(jì)數(shù)需要換算(向消費(fèi)者、使用單位、小規(guī)模納稅人銷售一般應(yīng)開具普通發(fā)票)
(3)價(jià)外費(fèi)用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系。
①價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)用、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
②價(jià)外費(fèi)用不包括：
A:向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。
B:受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
C:同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
D:同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費(fèi)：
由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)收費(fèi)。
收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政
E:銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。
③價(jià)外費(fèi)用若沒有明確說明是不含稅的，就應(yīng)該認(rèn)為是含稅價(jià)格，需要換算。
【例題：06多選】.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.向購買方收取的增值稅稅款
B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)
C.向購買方收取的包裝費(fèi)
D.向購買方收取的儲備費(fèi)
E.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
答案：AE