掌握永久性差異與暫時性差異的辨認。
永久性差異：
罰沒支出、國債利息收入、超標的業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)研發(fā)費用的加計扣除、超過天氣銀行貸款利率的利息、非公益性捐贈。
可抵扣暫時性差異：
（1）凡是提減值的資產(chǎn)，提的減值都屬于可抵扣暫時性差異。
（2）廣告費，與彌補虧損類似，沒有形成資產(chǎn)或負債，但產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。
（3）產(chǎn)品質(zhì)量擔保費
（4）預收賬款：前提是稅務局認為預收款項時確認收入。
（5）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)折舊、攤銷期限不同，折舊、攤銷方法不同
應納稅暫時性差異：
（1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
（2）固定資產(chǎn)會計上用直線法計提折舊，稅務上用加速折舊法計提折舊
（3）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
（4）投資性房地產(chǎn)：成本模式下產(chǎn)生差異的原因與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)類似，公允價值模式下與交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生差異的原因類似。
1.所得稅核算程序
項 目 計算方法
稅前會計利潤
來自于會計口徑利潤
永久性差異
+
會計認可而稅務上不認可的支出
稅務認可而會計上不認定的收入
-
會計認可而稅務上不認可的收入
稅務認可而會計上不認定的支出
暫時性差異
＋
新增可抵扣暫時性差異
轉回應納稅暫時性差異
－
轉回可抵扣暫時性差異
新增應納稅暫時性差異
應稅所得
推算認定
應交稅費
應稅所得×稅率
遞延所得稅資產(chǎn)
借記
新增可抵扣暫時性差異×稅率
貸記
轉回可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債
貸記
新增應納稅暫時性差異×稅率
借記
轉回應納稅暫時性差異×稅率
本期所得稅費用
倒擠認定
2.暫時性差異的類別確認，以多項選擇題方式測試。
3.“應交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”及“所得稅費用”等三個關鍵指標的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。
4.某時點遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額推算，尤其是在改變稅率的情況下，以單項選擇題中的計算方式測試。
永久性差異：
罰沒支出、國債利息收入、超標的業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)研發(fā)費用的加計扣除、超過天氣銀行貸款利率的利息、非公益性捐贈。
可抵扣暫時性差異：
（1）凡是提減值的資產(chǎn)，提的減值都屬于可抵扣暫時性差異。
（2）廣告費，與彌補虧損類似，沒有形成資產(chǎn)或負債，但產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。
（3）產(chǎn)品質(zhì)量擔保費
（4）預收賬款：前提是稅務局認為預收款項時確認收入。
（5）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)折舊、攤銷期限不同，折舊、攤銷方法不同
應納稅暫時性差異：
（1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
（2）固定資產(chǎn)會計上用直線法計提折舊，稅務上用加速折舊法計提折舊
（3）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
（4）投資性房地產(chǎn)：成本模式下產(chǎn)生差異的原因與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)類似，公允價值模式下與交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生差異的原因類似。
1.所得稅核算程序
項 目 計算方法
稅前會計利潤
來自于會計口徑利潤
永久性差異
+
會計認可而稅務上不認可的支出
稅務認可而會計上不認定的收入
-
會計認可而稅務上不認可的收入
稅務認可而會計上不認定的支出
暫時性差異
＋
新增可抵扣暫時性差異
轉回應納稅暫時性差異
－
轉回可抵扣暫時性差異
新增應納稅暫時性差異
應稅所得
推算認定
應交稅費
應稅所得×稅率
遞延所得稅資產(chǎn)
借記
新增可抵扣暫時性差異×稅率
貸記
轉回可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債
貸記
新增應納稅暫時性差異×稅率
借記
轉回應納稅暫時性差異×稅率
本期所得稅費用
倒擠認定
2.暫時性差異的類別確認，以多項選擇題方式測試。
3.“應交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”及“所得稅費用”等三個關鍵指標的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。
4.某時點遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額推算，尤其是在改變稅率的情況下，以單項選擇題中的計算方式測試。