三、增值稅的性質(zhì)及原理
(一)增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
(二)增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅
五、增值稅的計(jì)稅方法
(一) 直接計(jì)算法
間接計(jì)算法――首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項(xiàng)目已納稅款。又叫做購進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法。實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
(一)增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
所謂中性稅收是指國(guó)家在設(shè)計(jì)稅制時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
【應(yīng)用舉例—03年單選】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1、 能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)
2、 既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足
3、 在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
4、 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅
七、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展
(四)2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂(09年教材新增，詳見教材61頁)
(一)增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
(二)增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅
五、增值稅的計(jì)稅方法
(一) 直接計(jì)算法
間接計(jì)算法――首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項(xiàng)目已納稅款。又叫做購進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法。實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
(一)增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
所謂中性稅收是指國(guó)家在設(shè)計(jì)稅制時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
【應(yīng)用舉例—03年單選】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1、 能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)
2、 既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足
3、 在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
4、 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅
七、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展
(四)2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂(09年教材新增，詳見教材61頁)