(二)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計(jì)量方面不一致的情況。
2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負(fù)債組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
初始計(jì)量
按公允價(jià)值計(jì)量
相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)
處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (公允價(jià)值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動
1.公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
2.公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動損益
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計(jì)量方面不一致的情況。
2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負(fù)債組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
初始計(jì)量
按公允價(jià)值計(jì)量
相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)
處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (公允價(jià)值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動
1.公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
2.公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動損益