2010注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷之審計(jì)
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴都屬于無意泄密的對象；而選項(xiàng)D中的客戶所在行業(yè)的競爭對手則是其主動(dòng)泄密的對象，注冊會(huì)計(jì)師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。
2．【答案】c
【解析】選項(xiàng)c中是注冊會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。
3．【答案】B
【解析】選項(xiàng)B與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶管理層與討論可能威脅的事項(xiàng)。
4．【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B是直系親屬擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)c是近親屬將擁有直接經(jīng)濟(jì)利益不影響；選項(xiàng)D是審計(jì)項(xiàng)目成員和審計(jì)客戶在同一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，該利益又非常重大，所以沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。
5．【答案】D
【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。
6．【答案】D
【解析】利害關(guān)系人堅(jiān)持不對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。
7．【答案】A
【解析】選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。
8．【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。
9．【答案】C
【解析】當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)有影響事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
10．【答案】B
【解析】選項(xiàng)B是分析程序在審計(jì)終結(jié)階段的 目的。
11．【答案】A
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是最終保證審計(jì)質(zhì)量，但不可能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
12．【答案】C
【解析】審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。
13．【答案】B
【解析】屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計(jì)總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，因此選項(xiàng)B正確。
14．【答案】D
【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。
15．【答案】C
【解析】樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。選項(xiàng)C正確。
16．【答案】B
【解析】提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會(huì)計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6％)大于可容忍偏差率(5％)。
17．【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、C、D都是控制測試程序，選項(xiàng)B是對銀行存款的計(jì)價(jià)認(rèn)定進(jìn)行測試，是銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。
18．【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。
取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。
19．【答案】D
【解析】x公司l2月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實(shí)有數(shù)，即585000+100000—50000=635000，故選項(xiàng)D正確。
20．【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時(shí)查實(shí)該號碼之前的支票是否均已開出入賬。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】AD
【解析】重分類調(diào)整是針對資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整的，利潤表試算平衡表中沒有”重分類調(diào)整”欄日，故不存在B、C那樣的重分類調(diào)整分錄。
2．【答案】AD
【解析】在B、C中情形下，貸記200萬元營業(yè)外支出將使得營業(yè)外支出項(xiàng)目出現(xiàn)貸方發(fā)生額，導(dǎo)致報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，不如直接貸記營業(yè)外收入。
3．【答案】ABC
【解析】D中財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前”應(yīng)為”審計(jì)報(bào)告日前”。
4．【答案】AC
【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
5．【答案】ACD
【解析】注冊會(huì)計(jì)師無法針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際和實(shí)施進(jìn)一步程序。設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序是注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。
6．【答案】ACD
【解析】A中對金額超過重要性的賬戶不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)o法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，違背了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；B中的兩種方法屬于完全不同的思路。具有不可預(yù)見性。C中做法完全在意料之中。沒有任何不可預(yù)見性；D中做法加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，當(dāng)甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才可選擇資產(chǎn)負(fù)債表之前審計(jì)的策略。當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表之后審計(jì)的策略。
7．【答案】BCD
【解析】A：不能不顧程序的有效性，為改變而改變。按改變后的測試方向獲取的審計(jì)證據(jù)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。B、C、D中的改變不僅保持了程序的有效性，而且增加了不可預(yù)見性：B、D更細(xì)，C出乎意料。
8．【答案】ABCD
【解析】A、B、C均屬于教材原文，無須解釋。D屬于社會(huì)常識。例如，注冊會(huì)計(jì)師在期中進(jìn)行的控制測試獲取的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)就可能因?yàn)閮?nèi)部控制的執(zhí)行人員變更而無法證實(shí)期末內(nèi)部控制的有效性。
9．【答案】BCD
【解析】存貨監(jiān)盤可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在性、完整性、所有權(quán)。但對于后兩個(gè)目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序往往不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
10．【答案】BD
【解析】概念性命題。A、C屬于監(jiān)盤程序，B、D屬于監(jiān)盤方式。
11．【答案】ACD
【解析】B不是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作，而是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。
12．【答案】AB
【解析】C無法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；D中情況似乎令人同情，但不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
13．【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績評價(jià)因素。
14．【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不是一般控制活動(dòng)的影響因素，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督控制時(shí)要了解內(nèi)部審計(jì)人員的建議。
15．【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是由被審計(jì)單位了解控制活動(dòng)采取的措施，不是用來了解監(jiān)督控制的手段。
16．【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
17．【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。
18．【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為典型的增強(qiáng)審計(jì)程序效果的措施。
19．【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是針對財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)的審計(jì)程序。
20．【答案】AB
【解析】在選項(xiàng)A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑
證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)C的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。
三、簡答題
1．【答案】
在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平(高于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中可接受的低水平)，對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供低于高水平的保證(即有限保證)，在審閱報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用消極方式提出結(jié)論。
2．【答案】
財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
3．【答案】
(1)標(biāo)題錯(cuò)誤，應(yīng)改為“審閱報(bào)告”；
(2)引言段中所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱錯(cuò)誤，應(yīng)改為“包括2009年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注”；
(3)引言段中管理層責(zé)任錯(cuò)誤，應(yīng)改為“這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是X公司管理層的責(zé)任”；
(4)范圍段中審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則錯(cuò)誤，應(yīng)改為“《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》”；
(5)范圍段中審閱的程序錯(cuò)誤，應(yīng)改為“對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序”；
(6)范圍段中未指明審閱與審計(jì)差別，應(yīng)增加“提供的保證程度低于審計(jì)，我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見”；
(7)結(jié)論段中結(jié)論表達(dá)錯(cuò)誤，應(yīng)改為“我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”：
(8)報(bào)告時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該為“二0—O年三月十日”
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴都屬于無意泄密的對象；而選項(xiàng)D中的客戶所在行業(yè)的競爭對手則是其主動(dòng)泄密的對象，注冊會(huì)計(jì)師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。
2．【答案】c
【解析】選項(xiàng)c中是注冊會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。
3．【答案】B
【解析】選項(xiàng)B與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶管理層與討論可能威脅的事項(xiàng)。
4．【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B是直系親屬擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)c是近親屬將擁有直接經(jīng)濟(jì)利益不影響；選項(xiàng)D是審計(jì)項(xiàng)目成員和審計(jì)客戶在同一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，該利益又非常重大，所以沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。
5．【答案】D
【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。
6．【答案】D
【解析】利害關(guān)系人堅(jiān)持不對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。
7．【答案】A
【解析】選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。
8．【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。
9．【答案】C
【解析】當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)有影響事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
10．【答案】B
【解析】選項(xiàng)B是分析程序在審計(jì)終結(jié)階段的 目的。
11．【答案】A
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是最終保證審計(jì)質(zhì)量，但不可能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
12．【答案】C
【解析】審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。
13．【答案】B
【解析】屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計(jì)總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，因此選項(xiàng)B正確。
14．【答案】D
【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。
15．【答案】C
【解析】樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。選項(xiàng)C正確。
16．【答案】B
【解析】提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會(huì)計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6％)大于可容忍偏差率(5％)。
17．【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、C、D都是控制測試程序，選項(xiàng)B是對銀行存款的計(jì)價(jià)認(rèn)定進(jìn)行測試，是銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。
18．【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。
取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。
19．【答案】D
【解析】x公司l2月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實(shí)有數(shù)，即585000+100000—50000=635000，故選項(xiàng)D正確。
20．【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時(shí)查實(shí)該號碼之前的支票是否均已開出入賬。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】AD
【解析】重分類調(diào)整是針對資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整的，利潤表試算平衡表中沒有”重分類調(diào)整”欄日，故不存在B、C那樣的重分類調(diào)整分錄。
2．【答案】AD
【解析】在B、C中情形下，貸記200萬元營業(yè)外支出將使得營業(yè)外支出項(xiàng)目出現(xiàn)貸方發(fā)生額，導(dǎo)致報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，不如直接貸記營業(yè)外收入。
3．【答案】ABC
【解析】D中財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前”應(yīng)為”審計(jì)報(bào)告日前”。
4．【答案】AC
【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
5．【答案】ACD
【解析】注冊會(huì)計(jì)師無法針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際和實(shí)施進(jìn)一步程序。設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序是注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。
6．【答案】ACD
【解析】A中對金額超過重要性的賬戶不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)o法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，違背了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；B中的兩種方法屬于完全不同的思路。具有不可預(yù)見性。C中做法完全在意料之中。沒有任何不可預(yù)見性；D中做法加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，當(dāng)甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才可選擇資產(chǎn)負(fù)債表之前審計(jì)的策略。當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表之后審計(jì)的策略。
7．【答案】BCD
【解析】A：不能不顧程序的有效性，為改變而改變。按改變后的測試方向獲取的審計(jì)證據(jù)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。B、C、D中的改變不僅保持了程序的有效性，而且增加了不可預(yù)見性：B、D更細(xì)，C出乎意料。
8．【答案】ABCD
【解析】A、B、C均屬于教材原文，無須解釋。D屬于社會(huì)常識。例如，注冊會(huì)計(jì)師在期中進(jìn)行的控制測試獲取的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)就可能因?yàn)閮?nèi)部控制的執(zhí)行人員變更而無法證實(shí)期末內(nèi)部控制的有效性。
9．【答案】BCD
【解析】存貨監(jiān)盤可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在性、完整性、所有權(quán)。但對于后兩個(gè)目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序往往不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
10．【答案】BD
【解析】概念性命題。A、C屬于監(jiān)盤程序，B、D屬于監(jiān)盤方式。
11．【答案】ACD
【解析】B不是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作，而是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。
12．【答案】AB
【解析】C無法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；D中情況似乎令人同情，但不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
13．【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績評價(jià)因素。
14．【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不是一般控制活動(dòng)的影響因素，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督控制時(shí)要了解內(nèi)部審計(jì)人員的建議。
15．【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是由被審計(jì)單位了解控制活動(dòng)采取的措施，不是用來了解監(jiān)督控制的手段。
16．【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
17．【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。
18．【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為典型的增強(qiáng)審計(jì)程序效果的措施。
19．【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是針對財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)的審計(jì)程序。
20．【答案】AB
【解析】在選項(xiàng)A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑
證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)C的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。
三、簡答題
1．【答案】
在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平(高于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中可接受的低水平)，對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供低于高水平的保證(即有限保證)，在審閱報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用消極方式提出結(jié)論。
2．【答案】
財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
3．【答案】
(1)標(biāo)題錯(cuò)誤，應(yīng)改為“審閱報(bào)告”；
(2)引言段中所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱錯(cuò)誤，應(yīng)改為“包括2009年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注”；
(3)引言段中管理層責(zé)任錯(cuò)誤，應(yīng)改為“這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是X公司管理層的責(zé)任”；
(4)范圍段中審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則錯(cuò)誤，應(yīng)改為“《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》”；
(5)范圍段中審閱的程序錯(cuò)誤，應(yīng)改為“對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序”；
(6)范圍段中未指明審閱與審計(jì)差別，應(yīng)增加“提供的保證程度低于審計(jì)，我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見”；
(7)結(jié)論段中結(jié)論表達(dá)錯(cuò)誤，應(yīng)改為“我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”：
(8)報(bào)告時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該為“二0—O年三月十日”