第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)
一、審計(jì)目標(biāo)概述
1.審計(jì)目標(biāo)的含義
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn).是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性.目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素。一是社會的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。
2審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用.不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。計(jì)劃階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段
二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。
【試題】
下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：
A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果
B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的
C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次
D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成
【答案】C
【解析】審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)。
(一)審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容
1.國家審計(jì)的總目標(biāo)
國家審計(jì)的總目標(biāo)是評價(jià)各級財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。
2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價(jià)。
3.社會審計(jì)的總目標(biāo)
社會審計(jì)的總目標(biāo)是合法性、公允性。
二、國家審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述
(1)2000年1月28日，審計(jì)署頒布：
包括《中國國家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。
(2)2000年8月7日，審計(jì)署頒布：
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。
(3) 2001年8月1日，審計(jì)署頒布：
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。
(4)2003年12月15日，審計(jì)署頒布：
頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》。
2. 審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述
審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國專家小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計(jì)問題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。
(1)國家審計(jì)的基本要求
(2)國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則
(3)國家審計(jì)的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則
(4)國家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述
2.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述
四、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述
【2003年試題】
某省審計(jì)廳委托一家會計(jì)師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì).以下說法正確的有：
A.這是授權(quán)審計(jì)
B.這是委托審計(jì)
C.該省審計(jì)廳無權(quán)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
D.該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)
E.該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定
【答案】BD
【解析】考點(diǎn)為社會審計(jì)的規(guī)范。
2.美國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述
3.國際會計(jì)師聯(lián)合會國際審計(jì)準(zhǔn)則概述
一、審計(jì)目標(biāo)概述
1.審計(jì)目標(biāo)的含義
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn).是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性.目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素。一是社會的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。
2審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用.不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。計(jì)劃階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段
二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。
【試題】
下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：
A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果
B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的
C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次
D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成
【答案】C
【解析】審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)。
(一)審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容
1.國家審計(jì)的總目標(biāo)
國家審計(jì)的總目標(biāo)是評價(jià)各級財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。
2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價(jià)。
3.社會審計(jì)的總目標(biāo)
社會審計(jì)的總目標(biāo)是合法性、公允性。
二、國家審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述
(1)2000年1月28日，審計(jì)署頒布：
包括《中國國家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。
(2)2000年8月7日，審計(jì)署頒布：
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。
(3) 2001年8月1日，審計(jì)署頒布：
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。
(4)2003年12月15日，審計(jì)署頒布：
頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》。
2. 審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述
審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國專家小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計(jì)問題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。
(1)國家審計(jì)的基本要求
(2)國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則
(3)國家審計(jì)的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則
(4)國家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述
2.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述
四、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
1.我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述
【2003年試題】
某省審計(jì)廳委托一家會計(jì)師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì).以下說法正確的有：
A.這是授權(quán)審計(jì)
B.這是委托審計(jì)
C.該省審計(jì)廳無權(quán)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
D.該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)
E.該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定
【答案】BD
【解析】考點(diǎn)為社會審計(jì)的規(guī)范。
2.美國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述
3.國際會計(jì)師聯(lián)合會國際審計(jì)準(zhǔn)則概述