三、重要性水平的確定
在計(jì)劃審計(jì)工作,注冊會計(jì)師應(yīng)該確定一個(gè)可接受的重要性水平,以發(fā)現(xiàn)金額上重大的錯(cuò)報(bào).
(一)從性質(zhì)方面考慮重要性
金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊會計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括： 15
…
2.掩蓋收益或其他趨勢變化的程度
3.錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。
4.錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度。
9.可能的違法行為、違約和利益沖突
…
(二)從數(shù)量方面考慮重要性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
報(bào)表層次的重要性水平=恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)×適當(dāng)?shù)陌俜直?BR> 注冊會計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。(題目給數(shù)據(jù)時(shí)會選擇)
注冊會計(jì)師對基準(zhǔn)的選擇有賴于被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境。
在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，注冊會計(jì)師通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比(不是最低)，據(jù)以確定重要性水平。以下是一些參考數(shù)值的舉例：
(1)對于以營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%;
(2)對于非營利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%;
(3)對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%。
2、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。
各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的錯(cuò)報(bào)。(分配與不分配)
在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：
第一， 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性;(性質(zhì))
第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。(不能平均分配)
需要強(qiáng)調(diào)的是，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目做額外的考慮。
了解治理層和管理層對上述問題的看法和預(yù)期，可能有助于注冊會計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況做出這一判斷。
在計(jì)劃審計(jì)工作,注冊會計(jì)師應(yīng)該確定一個(gè)可接受的重要性水平,以發(fā)現(xiàn)金額上重大的錯(cuò)報(bào).
(一)從性質(zhì)方面考慮重要性
金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊會計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括： 15
…
2.掩蓋收益或其他趨勢變化的程度
3.錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。
4.錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度。
9.可能的違法行為、違約和利益沖突
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(二)從數(shù)量方面考慮重要性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
報(bào)表層次的重要性水平=恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)×適當(dāng)?shù)陌俜直?BR> 注冊會計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。(題目給數(shù)據(jù)時(shí)會選擇)
注冊會計(jì)師對基準(zhǔn)的選擇有賴于被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境。
在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，注冊會計(jì)師通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比(不是最低)，據(jù)以確定重要性水平。以下是一些參考數(shù)值的舉例：
(1)對于以營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%;
(2)對于非營利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%;
(3)對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%。
2、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。
各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的錯(cuò)報(bào)。(分配與不分配)
在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：
第一， 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性;(性質(zhì))
第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。(不能平均分配)
需要強(qiáng)調(diào)的是，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目做額外的考慮。
了解治理層和管理層對上述問題的看法和預(yù)期，可能有助于注冊會計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況做出這一判斷。