(二)選取樣本
1.確定樣本規(guī)模
影響樣本規(guī)模的因素包括：
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。
2.可容忍誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模更大。
4.總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過(guò)5 000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。
表10—4列示了審計(jì)抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，并分別說(shuō)明了這些影響因素在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中的表現(xiàn)形式。(理解)
表l0—4 影響樣本規(guī)模的因素
影響因索
控制測(cè)試
細(xì)節(jié)測(cè)試
與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
反向變動(dòng)
可容忍誤差
可容忍偏差率
可容忍錯(cuò)報(bào)
反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體誤差
預(yù)計(jì)總體偏差率
預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
同向變動(dòng)
總體變異性
總體變異性
同向變動(dòng)
總體規(guī)模
總體規(guī)模
總體規(guī)模
影響很小
使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，并利用根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式開(kāi)發(fā)的專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)程序或?qū)ｉT(mén)的樣本量表來(lái)確定樣本規(guī)模。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。
2.樣本選取
(一)基本要求
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所有的審計(jì)抽樣均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本對(duì)總體來(lái)講具有代表性。否則，就無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。
1.確定樣本規(guī)模
影響樣本規(guī)模的因素包括：
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。
2.可容忍誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模更大。
4.總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過(guò)5 000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。
表10—4列示了審計(jì)抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，并分別說(shuō)明了這些影響因素在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中的表現(xiàn)形式。(理解)
表l0—4 影響樣本規(guī)模的因素
影響因索
控制測(cè)試
細(xì)節(jié)測(cè)試
與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
反向變動(dòng)
可容忍誤差
可容忍偏差率
可容忍錯(cuò)報(bào)
反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體誤差
預(yù)計(jì)總體偏差率
預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
同向變動(dòng)
總體變異性
總體變異性
同向變動(dòng)
總體規(guī)模
總體規(guī)模
總體規(guī)模
影響很小
使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，并利用根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式開(kāi)發(fā)的專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)程序或?qū)ｉT(mén)的樣本量表來(lái)確定樣本規(guī)模。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。
2.樣本選取
(一)基本要求
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所有的審計(jì)抽樣均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本對(duì)總體來(lái)講具有代表性。否則，就無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。