二、涉及的主要憑證和會計記錄
銷售業(yè)務(wù)如下：
顧客定單;銷售單;發(fā)運憑證;銷售發(fā)票;商品價目表;貸項通知單;應(yīng)收帳款明細(xì)賬;主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;折扣與折讓明細(xì)賬;匯款通知書;庫存現(xiàn)金日記賬和存款日記賬;壞賬審批表;顧客月末對賬單;轉(zhuǎn)帳憑證;收款憑證
合同
顧客訂單
商品價目表
銷售單(日期、經(jīng)辦人、連續(xù)編號、名稱、數(shù)量、金額)
銷售部
出庫單(數(shù)量、日期、連續(xù)編號、雙方簽字)、庫房賬(數(shù)量)
庫房
開發(fā)票(名稱、日期、數(shù)量、金額、連續(xù)編號)收款
憑證、記賬、報表
財務(wù)部
裝運憑證
運輸部門
經(jīng)批準(zhǔn)
與客戶對賬
對帳單
確認(rèn)壞賬
高管
信用部門
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動
主要業(yè)務(wù)活動：
1.接受顧客訂單(發(fā)生認(rèn)定)
接受顧客訂單后，對顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷售單價、運費支付方式、交貨地點、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。
2.批準(zhǔn)賒銷信用(計價和分?jǐn)?
目的是為了降低壞賬風(fēng)險，由信用管理部門負(fù)責(zé)，信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責(zé)分離。
3.按銷售單供貨(發(fā)生、完整性)
目的是為防止倉庫未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
4.按銷售單裝運貨物(發(fā)生)
裝運憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。
5.向顧客開具賬單(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)
(1)所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題);
(2)只對實際裝運的貨物才開具了賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題);
(3)是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)。
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：4點
(1)開具賬單部門職員在開具每張發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。
(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票
(3)獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
(4)將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
6.記錄銷售(財務(wù)部門)
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：7點
7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責(zé)分離)
8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權(quán)、職責(zé)分離)
9.注銷壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計價)
10.提取壞賬準(zhǔn)備(計價和分?jǐn)?。
銷售業(yè)務(wù)如下：
顧客定單;銷售單;發(fā)運憑證;銷售發(fā)票;商品價目表;貸項通知單;應(yīng)收帳款明細(xì)賬;主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;折扣與折讓明細(xì)賬;匯款通知書;庫存現(xiàn)金日記賬和存款日記賬;壞賬審批表;顧客月末對賬單;轉(zhuǎn)帳憑證;收款憑證
合同
顧客訂單
商品價目表
銷售單(日期、經(jīng)辦人、連續(xù)編號、名稱、數(shù)量、金額)
銷售部
出庫單(數(shù)量、日期、連續(xù)編號、雙方簽字)、庫房賬(數(shù)量)
庫房
開發(fā)票(名稱、日期、數(shù)量、金額、連續(xù)編號)收款
憑證、記賬、報表
財務(wù)部
裝運憑證
運輸部門
經(jīng)批準(zhǔn)
與客戶對賬
對帳單
確認(rèn)壞賬
高管
信用部門
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動
主要業(yè)務(wù)活動：
1.接受顧客訂單(發(fā)生認(rèn)定)
接受顧客訂單后，對顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷售單價、運費支付方式、交貨地點、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。
2.批準(zhǔn)賒銷信用(計價和分?jǐn)?
目的是為了降低壞賬風(fēng)險，由信用管理部門負(fù)責(zé)，信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責(zé)分離。
3.按銷售單供貨(發(fā)生、完整性)
目的是為防止倉庫未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
4.按銷售單裝運貨物(發(fā)生)
裝運憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。
5.向顧客開具賬單(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)
(1)所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題);
(2)只對實際裝運的貨物才開具了賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題);
(3)是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)。
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：4點
(1)開具賬單部門職員在開具每張發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。
(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票
(3)獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
(4)將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
6.記錄銷售(財務(wù)部門)
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：7點
7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責(zé)分離)
8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權(quán)、職責(zé)分離)
9.注銷壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計價)
10.提取壞賬準(zhǔn)備(計價和分?jǐn)?。