第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特點(diǎn)
一、投資與籌資循環(huán)的性質(zhì)
籌資與投資循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)構(gòu)成，籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成，籌資與投資循環(huán)具有如下特征：
1.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。
2.籌資與投資循交易還必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。
3.漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。
二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
(一)籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
(二)投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
三、投資與籌資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
(一)籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
(二)投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
第二節(jié) 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試
一、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系
表19-1和表19-2
二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
(一)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制
1.合理的職責(zé)分工：授權(quán)(高層負(fù)責(zé)人)——〉執(zhí)行(財(cái)務(wù)經(jīng)理)——〉會(huì)計(jì)記錄(會(huì)計(jì)部門)——〉保管
2.健全的資產(chǎn)保管制度：(1)專門機(jī)構(gòu)保管：銀行、證券公司、信托投資公司
(2)企業(yè)自行保管(嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度)
3.詳盡的會(huì)計(jì)核算制度：分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商)名稱、購(gòu)入成本、收入的股息或利息等。
4.嚴(yán)格的記名登記制度
5.完善的定期盤點(diǎn)制度
(二)評(píng)估投資活動(dòng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(三)控制測(cè)試
1.檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。
2.審閱內(nèi)部盤點(diǎn)報(bào)告。
3.分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真分析這些投資管理報(bào)告的具體內(nèi)容，并對(duì)照前述的有關(guān)文件和憑據(jù)資料，從而判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況。
一、投資與籌資循環(huán)的性質(zhì)
籌資與投資循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)構(gòu)成，籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成，籌資與投資循環(huán)具有如下特征：
1.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。
2.籌資與投資循交易還必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。
3.漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。
二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
(一)籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
(二)投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
三、投資與籌資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
(一)籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
(二)投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
第二節(jié) 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試
一、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系
表19-1和表19-2
二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
(一)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制
1.合理的職責(zé)分工：授權(quán)(高層負(fù)責(zé)人)——〉執(zhí)行(財(cái)務(wù)經(jīng)理)——〉會(huì)計(jì)記錄(會(huì)計(jì)部門)——〉保管
2.健全的資產(chǎn)保管制度：(1)專門機(jī)構(gòu)保管：銀行、證券公司、信托投資公司
(2)企業(yè)自行保管(嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度)
3.詳盡的會(huì)計(jì)核算制度：分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商)名稱、購(gòu)入成本、收入的股息或利息等。
4.嚴(yán)格的記名登記制度
5.完善的定期盤點(diǎn)制度
(二)評(píng)估投資活動(dòng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(三)控制測(cè)試
1.檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。
2.審閱內(nèi)部盤點(diǎn)報(bào)告。
3.分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真分析這些投資管理報(bào)告的具體內(nèi)容，并對(duì)照前述的有關(guān)文件和憑據(jù)資料，從而判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況。