第十五章 全面預(yù)算
【考點(diǎn)一】全面預(yù)算的體系
一、全面預(yù)算的涵義及內(nèi)容
短期預(yù)算
(年度、季度和月度預(yù)算)
全面預(yù)算
資本預(yù)算
營(yíng)業(yè)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算
長(zhǎng)期投資預(yù)算
利潤(rùn)預(yù)算
財(cái)務(wù)狀況預(yù)算
長(zhǎng)期籌資預(yù)算
二、全面預(yù)算的方法
1.增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
2.固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
3.定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法
三、彈性預(yù)算法
1.彈性預(yù)算的特點(diǎn)
（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。
2.彈性預(yù)算法的具體方法
方法 編制要點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)
公式法 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。
列表法 在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。 不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。 運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。
四、營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
銷售預(yù)算 特點(diǎn) 銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。
生產(chǎn)預(yù)算 編制基礎(chǔ) 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期期初存量，考慮預(yù)算期期末存量編制的。
計(jì)算公式 本期生產(chǎn)數(shù)量＝（本期銷售數(shù)量+期末存量）-期初存量
直接材料預(yù)算 編制基礎(chǔ) 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。
計(jì)算公式 本期采購(gòu)數(shù)量＝（本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量）-期初存量
直接人工預(yù)算 編制基礎(chǔ) 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。
制造費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) （1）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。
（2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要等情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。
產(chǎn)品成本預(yù)算 編制基礎(chǔ) 是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。
銷售費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)
管理費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) 多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來(lái)調(diào)整。
五、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制
六、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制
預(yù)算 含義 是企業(yè)預(yù)算期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和稅后利潤(rùn)的預(yù)算。
利潤(rùn)表預(yù)算 編制基礎(chǔ) 利潤(rùn)預(yù)算是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制的。
注意的問(wèn)題 要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編，而且所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅率計(jì)算出來(lái)的，而是預(yù)先估計(jì)的數(shù)。
財(cái)務(wù)狀況預(yù)算（資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算） 含義 是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。
編制基礎(chǔ) 在上期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。
【考點(diǎn)一】全面預(yù)算的體系
一、全面預(yù)算的涵義及內(nèi)容
短期預(yù)算
(年度、季度和月度預(yù)算)
全面預(yù)算
資本預(yù)算
營(yíng)業(yè)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算
長(zhǎng)期投資預(yù)算
利潤(rùn)預(yù)算
財(cái)務(wù)狀況預(yù)算
長(zhǎng)期籌資預(yù)算
二、全面預(yù)算的方法
1.增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
2.固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
3.定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法
三、彈性預(yù)算法
1.彈性預(yù)算的特點(diǎn)
（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。
2.彈性預(yù)算法的具體方法
方法 編制要點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)
公式法 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。
列表法 在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。 不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。 運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。
四、營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
銷售預(yù)算 特點(diǎn) 銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。
生產(chǎn)預(yù)算 編制基礎(chǔ) 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期期初存量，考慮預(yù)算期期末存量編制的。
計(jì)算公式 本期生產(chǎn)數(shù)量＝（本期銷售數(shù)量+期末存量）-期初存量
直接材料預(yù)算 編制基礎(chǔ) 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。
計(jì)算公式 本期采購(gòu)數(shù)量＝（本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量）-期初存量
直接人工預(yù)算 編制基礎(chǔ) 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。
制造費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) （1）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。
（2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要等情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。
產(chǎn)品成本預(yù)算 編制基礎(chǔ) 是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。
銷售費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)
管理費(fèi)用預(yù)算 編制基礎(chǔ) 多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來(lái)調(diào)整。
五、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制
六、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制
預(yù)算 含義 是企業(yè)預(yù)算期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和稅后利潤(rùn)的預(yù)算。
利潤(rùn)表預(yù)算 編制基礎(chǔ) 利潤(rùn)預(yù)算是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制的。
注意的問(wèn)題 要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編，而且所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅率計(jì)算出來(lái)的，而是預(yù)先估計(jì)的數(shù)。
財(cái)務(wù)狀況預(yù)算（資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算） 含義 是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。
編制基礎(chǔ) 在上期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。