2010年注會(huì)財(cái)務(wù)成本管理輔導(dǎo)：流動(dòng)資金管理(2)

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    1.收益的增加
    收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)=(120000-100000)×(5-4)=20000(元
    2.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加
    30天信用期應(yīng)計(jì)利息=500000/360×30×400000/500000×15%=5000(元)
    提供現(xiàn)金折扣的應(yīng)計(jì)利息
    =[(600000×50%)/360×60×(480000×50%)/(600000×50%)×15%]+[(600000×50%)/360×30×(480000×50%)/(600000×50%)×15%]
    =6000+3000
    =9000(元)
    或：應(yīng)收賬款平均收賬期=30×50%+60×50%=45(天)
    提供折扣的應(yīng)計(jì)利息=600000/360×45×80%×15%=9000(元)
    應(yīng)計(jì)利息增加=9000-5000=4000(元)
    3.收賬費(fèi)用和壞賬損失增加
    收賬費(fèi)用增加=4000-3000=1000(元)
    壞賬損失增加=9000-5000=4000(元)
    4.估計(jì)現(xiàn)金折扣成本的變化
    現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平×新的現(xiàn)金折扣率×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例-舊的銷售水平×舊的現(xiàn)金折扣率×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例
    =600000×0.8%×50%-500000×0×0=2400(元)
    5.提供現(xiàn)金折扣后的稅前損益
    收益增加-成本費(fèi)用增加=20000-(4000+1000+4000+2400)=8600(元)
    由于可獲得稅前收益，故應(yīng)當(dāng)放寬信用期，提供現(xiàn)金折扣。