四、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
【應(yīng)用舉例—08單選】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛銷(xiāo)售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90 日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：B
五、車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理
(一)車(chē)輛購(gòu)置稅繳款方法的選擇
1.自報(bào)核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款。
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
(二)車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理
1、 稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、 完稅憑證及使用要求
六、車(chē)輛購(gòu)置稅的完稅免稅證明
1、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的作用
2、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的核發(fā)
七、車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅制度
1、已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：
(1)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商
(2)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的
2、納稅人在車(chē)購(gòu)辦申辦退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供資料如下：
(1)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明或退車(chē)的發(fā)票
(2)完稅證明
3、退稅款的計(jì)算
(1)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿(mǎn)1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還全部已繳納稅款。
八、車(chē)輛購(gòu)置稅的免(減)稅申請(qǐng)
九、車(chē)輛購(gòu)置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準(zhǔn)程序
十、其他――見(jiàn)教材
【應(yīng)用舉例—08單選】某汽車(chē)制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類(lèi)轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
答案：B
解析：自產(chǎn)轎車(chē)用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。由于轎車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格，所以計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是轎車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格。
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=180000*3*10%=54000元
補(bǔ)：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【應(yīng)用舉例—07單選】某汽車(chē)貿(mào)易公司2006年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元(小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55
答案：A
解析：進(jìn)口自用的車(chē)輛應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例—06單選】A國(guó)駐我國(guó)某外交官2003年1月購(gòu)買(mǎi)我國(guó)生產(chǎn)的轎車(chē)自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買(mǎi)工具和備件價(jià)款2500元、車(chē)輛裝飾費(fèi)500元;2005年1月外交官將該轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某公民，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2.03萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
B.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)免于繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
C.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
D.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)免于繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
答案：D
解析：免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿(mǎn)1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格。
補(bǔ)繳納車(chē)購(gòu)稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例—05單選】根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：B
解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【應(yīng)用舉例—06多選】關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生改變的車(chē)輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B.車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地或居住地
D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：BCE
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
【應(yīng)用舉例—08單選】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛銷(xiāo)售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90 日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：B
五、車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理
(一)車(chē)輛購(gòu)置稅繳款方法的選擇
1.自報(bào)核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款。
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
(二)車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理
1、 稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、 完稅憑證及使用要求
六、車(chē)輛購(gòu)置稅的完稅免稅證明
1、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的作用
2、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的核發(fā)
七、車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅制度
1、已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：
(1)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商
(2)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的
2、納稅人在車(chē)購(gòu)辦申辦退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供資料如下：
(1)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明或退車(chē)的發(fā)票
(2)完稅證明
3、退稅款的計(jì)算
(1)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿(mǎn)1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還全部已繳納稅款。
八、車(chē)輛購(gòu)置稅的免(減)稅申請(qǐng)
九、車(chē)輛購(gòu)置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準(zhǔn)程序
十、其他――見(jiàn)教材
【應(yīng)用舉例—08單選】某汽車(chē)制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類(lèi)轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
答案：B
解析：自產(chǎn)轎車(chē)用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。由于轎車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格，所以計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是轎車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格。
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=180000*3*10%=54000元
補(bǔ)：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【應(yīng)用舉例—07單選】某汽車(chē)貿(mào)易公司2006年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元(小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55
答案：A
解析：進(jìn)口自用的車(chē)輛應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例—06單選】A國(guó)駐我國(guó)某外交官2003年1月購(gòu)買(mǎi)我國(guó)生產(chǎn)的轎車(chē)自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買(mǎi)工具和備件價(jià)款2500元、車(chē)輛裝飾費(fèi)500元;2005年1月外交官將該轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某公民，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2.03萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
B.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)免于繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
C.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
D.2003年購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)時(shí)免于繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車(chē)時(shí)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
答案：D
解析：免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿(mǎn)1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格。
補(bǔ)繳納車(chē)購(gòu)稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例—05單選】根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：B
解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【應(yīng)用舉例—06多選】關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生改變的車(chē)輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B.車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地或居住地
D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
答案：BCE