第四十六條 銀行業(yè)全融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。
[釋義] 本是對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的主要手段之一就是要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的報(bào)表。本法第三十三條規(guī)定：“國務(wù)院或行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，有權(quán)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營管理資料以及注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告?！?BR> 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有以下兩種情況：
（一）未按照規(guī)定的時(shí)間報(bào)送
2001年11月27日，財(cái)政部發(fā)布了《金融企業(yè)會計(jì)制度》。其第一百三十七條規(guī)定：“金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。”2000年6月21日，國務(wù)院通過的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?！薄督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第一百四十二條第一款規(guī)定：“月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于2個(gè)連續(xù)的月度）對外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供?！?BR> 目前，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會公眾提供的月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)的期限都是按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百四十二條第一款的規(guī)定執(zhí)行。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的時(shí)間提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供定期財(cái)務(wù)報(bào)告之外，根據(jù)本法第三十三條的規(guī)定，還有權(quán)不定期的要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照確定的時(shí)限提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
（二）未按照規(guī)定的內(nèi)容報(bào)送
依照《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百三十八條規(guī)定，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外）。季度、月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表（國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外）。第一百三十九條規(guī)定“會計(jì)報(bào)表”應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有：1．資產(chǎn)負(fù)債表；2．利潤表；3．現(xiàn)金流量表；4．利潤分配表；5．所有者權(quán)益變動表；6．分部報(bào)表；7．信托資產(chǎn)管理會計(jì)報(bào)表；8．其他有關(guān)附表。關(guān)于“會計(jì)報(bào)表附注”，第一百四十條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容，如半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。關(guān)于“財(cái)務(wù)情況說明書”，依照其第一百四十一條規(guī)定，是對下列情況做出說明：1．金融企業(yè)經(jīng)營的基本情況；2．利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4．對金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十七條規(guī)定：“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并對外提供?！币勒毡痉ǖ谌龡l規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)須向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。
統(tǒng)計(jì)報(bào)表是國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)為統(tǒng)計(jì)調(diào)查的需要而制發(fā)的報(bào)表，要求被調(diào)查部位按照統(tǒng)計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目填寫。統(tǒng)計(jì)報(bào)表具有不定期性，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照每一次統(tǒng)計(jì)調(diào)查的要求，按時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送。
如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的內(nèi)容提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
（三）未按照規(guī)定的格式報(bào)送
《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百四十四條規(guī)定：“金融企業(yè)對外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由金融企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。”
如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供的報(bào)表不符合上述格式要求，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正；逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。
（四）未進(jìn)行并表報(bào)送
依照本法第二十五條規(guī)定，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)督管理。并表監(jiān)管的主要手段之一就是要求編制合并會計(jì)報(bào)表?！督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第一百四十三條規(guī)定：“金融企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。金融企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營金融企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債。收入、費(fèi)用、利潤等予以合并?！?BR> 如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有自己的子公司。分支機(jī)構(gòu)或者其他附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)編制合并的會計(jì)報(bào)表而不予編制，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正；逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。
[釋義] 本是對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的主要手段之一就是要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的報(bào)表。本法第三十三條規(guī)定：“國務(wù)院或行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，有權(quán)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營管理資料以及注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告?！?BR> 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有以下兩種情況：
（一）未按照規(guī)定的時(shí)間報(bào)送
2001年11月27日，財(cái)政部發(fā)布了《金融企業(yè)會計(jì)制度》。其第一百三十七條規(guī)定：“金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。”2000年6月21日，國務(wù)院通過的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?！薄督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第一百四十二條第一款規(guī)定：“月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于2個(gè)連續(xù)的月度）對外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供?！?BR> 目前，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會公眾提供的月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)的期限都是按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百四十二條第一款的規(guī)定執(zhí)行。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的時(shí)間提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供定期財(cái)務(wù)報(bào)告之外，根據(jù)本法第三十三條的規(guī)定，還有權(quán)不定期的要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照確定的時(shí)限提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
（二）未按照規(guī)定的內(nèi)容報(bào)送
依照《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百三十八條規(guī)定，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外）。季度、月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表（國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外）。第一百三十九條規(guī)定“會計(jì)報(bào)表”應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有：1．資產(chǎn)負(fù)債表；2．利潤表；3．現(xiàn)金流量表；4．利潤分配表；5．所有者權(quán)益變動表；6．分部報(bào)表；7．信托資產(chǎn)管理會計(jì)報(bào)表；8．其他有關(guān)附表。關(guān)于“會計(jì)報(bào)表附注”，第一百四十條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容，如半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。關(guān)于“財(cái)務(wù)情況說明書”，依照其第一百四十一條規(guī)定，是對下列情況做出說明：1．金融企業(yè)經(jīng)營的基本情況；2．利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4．對金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十七條規(guī)定：“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并對外提供?！币勒毡痉ǖ谌龡l規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)須向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。
統(tǒng)計(jì)報(bào)表是國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)為統(tǒng)計(jì)調(diào)查的需要而制發(fā)的報(bào)表，要求被調(diào)查部位按照統(tǒng)計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目填寫。統(tǒng)計(jì)報(bào)表具有不定期性，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照每一次統(tǒng)計(jì)調(diào)查的要求，按時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送。
如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的內(nèi)容提供，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對其給予行政處罰。
（三）未按照規(guī)定的格式報(bào)送
《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百四十四條規(guī)定：“金融企業(yè)對外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由金融企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。”
如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供的報(bào)表不符合上述格式要求，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正；逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。
（四）未進(jìn)行并表報(bào)送
依照本法第二十五條規(guī)定，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)督管理。并表監(jiān)管的主要手段之一就是要求編制合并會計(jì)報(bào)表?！督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第一百四十三條規(guī)定：“金融企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。金融企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營金融企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債。收入、費(fèi)用、利潤等予以合并?！?BR> 如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有自己的子公司。分支機(jī)構(gòu)或者其他附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)編制合并的會計(jì)報(bào)表而不予編制，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正；逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。