第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額的規(guī)定。
核定稅額征收稅款是在不能以納稅人的帳簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額的一種征稅方法。這是我國(guó)稅收征管工作中一直采用的一種方式，世界上許多國(guó)家對(duì)那些難以帳簿計(jì)征稅款的納稅人也都采取核定稅額的方法。本條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形是：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的：關(guān)于設(shè)置帳簿，根據(jù)本法規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿。本法對(duì)哪些納稅人依法可以不設(shè)置帳簿，未作具體規(guī)定，而是要求按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于不設(shè)置帳簿的，無(wú)法根據(jù)其帳簿記錄計(jì)算應(yīng)納稅額，所以本條規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的：與第一項(xiàng)相比，這一項(xiàng)也是未設(shè)置帳簿，但兩者不同的是，第一項(xiàng)是依法可以不設(shè)置帳簿，而這項(xiàng)是依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的。
（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的：根據(jù)本法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。擅自銷(xiāo)毀帳簿，就是沒(méi)有按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿。關(guān)于提供納稅資料，本法規(guī)定納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。拒不提供納稅資料，就是違反本法規(guī)定，不將納稅資料提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的：這一項(xiàng)包括兩種情況，一是設(shè)置了帳簿，但沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記帳，帳目混亂；二是設(shè)置了帳簿，但是沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核、保存，造成其成本資料、收入和費(fèi)用憑證不全，難以查帳。
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的：依據(jù)本法規(guī)定，納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。如果納稅人未按照上述規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先責(zé)令其限期申報(bào)，對(duì)逾期仍不申報(bào)的，根據(jù)本條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的：這一項(xiàng)是本法修改新增加的內(nèi)容。其含義是納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，與其相同或者類(lèi)似的納稅人相比，明顯偏低，但是該納稅人又不能作出合理解釋的。這主要是針對(duì)有的納稅人采用各種方法減少應(yīng)納稅額而作的規(guī)定。
對(duì)屬于上述情況的納稅人，本條一方面規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，另一方面，為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意核定應(yīng)納稅額，更加全面地保護(hù)納稅人的利益，本條又明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)一定的程序，遵循一定的方法。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)的規(guī)定。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額的規(guī)定。
核定稅額征收稅款是在不能以納稅人的帳簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額的一種征稅方法。這是我國(guó)稅收征管工作中一直采用的一種方式，世界上許多國(guó)家對(duì)那些難以帳簿計(jì)征稅款的納稅人也都采取核定稅額的方法。本條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形是：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的：關(guān)于設(shè)置帳簿，根據(jù)本法規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿。本法對(duì)哪些納稅人依法可以不設(shè)置帳簿，未作具體規(guī)定，而是要求按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于不設(shè)置帳簿的，無(wú)法根據(jù)其帳簿記錄計(jì)算應(yīng)納稅額，所以本條規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的：與第一項(xiàng)相比，這一項(xiàng)也是未設(shè)置帳簿，但兩者不同的是，第一項(xiàng)是依法可以不設(shè)置帳簿，而這項(xiàng)是依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的。
（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的：根據(jù)本法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。擅自銷(xiāo)毀帳簿，就是沒(méi)有按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿。關(guān)于提供納稅資料，本法規(guī)定納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。拒不提供納稅資料，就是違反本法規(guī)定，不將納稅資料提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的：這一項(xiàng)包括兩種情況，一是設(shè)置了帳簿，但沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記帳，帳目混亂；二是設(shè)置了帳簿，但是沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核、保存，造成其成本資料、收入和費(fèi)用憑證不全，難以查帳。
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的：依據(jù)本法規(guī)定，納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。如果納稅人未按照上述規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先責(zé)令其限期申報(bào)，對(duì)逾期仍不申報(bào)的，根據(jù)本條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的：這一項(xiàng)是本法修改新增加的內(nèi)容。其含義是納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，與其相同或者類(lèi)似的納稅人相比，明顯偏低，但是該納稅人又不能作出合理解釋的。這主要是針對(duì)有的納稅人采用各種方法減少應(yīng)納稅額而作的規(guī)定。
對(duì)屬于上述情況的納稅人，本條一方面規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，另一方面，為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意核定應(yīng)納稅額，更加全面地保護(hù)納稅人的利益，本條又明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)一定的程序，遵循一定的方法。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)的規(guī)定。