2010年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一每日一練(4月26日)

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單項(xiàng)選擇題 ◎某商場(chǎng)(一般納稅人),2009年12月購(gòu)進(jìn)一批貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬(wàn)元,發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,增值稅3.4萬(wàn)元,本月售出80%,取得零售收入22萬(wàn)元,并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬(wàn)元,商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
    A.-0.2
    B. 0.12
    C. 0.17
    D. 0.2
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    正確答案:B
    答案解析:應(yīng)納增值稅=22÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=0.12(萬(wàn)元)
    ◎某食品制造公司(一般納稅人),2009年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入鮮奶一批40000斤,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將30000斤鮮奶用于本企業(yè)生產(chǎn)奶油蛋糕,銷售奶油蛋糕取得不含稅銷售額50000元;將另外10000斤鮮奶作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元。
    A.5500 ;
    B.4500
    C.3300
    D.4600
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    正確答案:D
    答案解析:該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-(40000×13%-10000×13%)=4600(元)
    鮮奶適用的稅率是13%的低稅率,但是鮮奶制作成的各種奶制品,如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等,不屬于低稅率貨物。