2010年注冊稅務師稅務代理每日一練(4月26日)

單項選擇題 ◎下列哪個業(yè)務需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算。（　　）
    A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
    B.本期收到出口貨物的退稅額
    C.當月購進的材料發(fā)生退貨
    D.自產的產品用于集體福利
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    正確答案：C
    答案解析：選項A應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算；選項B應通過“其他應收款”科目核算；選項D應通過“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。
    ◎某房地產企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉讓收入5000萬元，應當繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關于土地增值稅的賬務處理為（ ）。
    A.借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　260萬
    貸：應交稅費－應交土地增值稅 　　260萬
    B.借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　260萬
    貸：應交稅費－應交土地增值稅 　　260萬
    C.借：固定資產清理　　　　　　　　　 260萬
    貸：應交稅費－應交土地增值稅 　 　260萬
    D.借：其他業(yè)務成本 　　　　　　　　　260萬
    貸：銀行存款 　　　　　　　　　　 260萬
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    正確答案：A
    答案解析：房地產企業(yè)銷售開發(fā)產品，屬于其主營業(yè)務，應納的土地增值稅應計入“營業(yè)稅金及附加”科目中。