【問(wèn)題】
我公司是一家國(guó)內(nèi)大型制造企業(yè)，2009年8月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司為企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)標(biāo)識(shí)，合同規(guī)定設(shè)計(jì)全部由該公司在境外完成。日前，該境外公司向我公司提交設(shè)計(jì)標(biāo)識(shí)。由于該境外公司在國(guó)內(nèi)無(wú)任何分支機(jī)構(gòu)，我們?cè)谥Ц顿M(fèi)用時(shí)不知是代扣代繳企業(yè)所得稅還是營(yíng)業(yè)稅？
【解答】
《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。通過(guò)以上規(guī)定可以看出，由于勞務(wù)發(fā)生地在境外，因此，你公司不應(yīng)該代扣代繳該境外公司的企業(yè)所得稅?？墒怯捎谀愎臼墙邮軇趧?wù)的單位，因此，你公司應(yīng)該代扣代繳該境外公司的營(yíng)業(yè)稅。
我公司是一家國(guó)內(nèi)大型制造企業(yè)，2009年8月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司為企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)標(biāo)識(shí)，合同規(guī)定設(shè)計(jì)全部由該公司在境外完成。日前，該境外公司向我公司提交設(shè)計(jì)標(biāo)識(shí)。由于該境外公司在國(guó)內(nèi)無(wú)任何分支機(jī)構(gòu)，我們?cè)谥Ц顿M(fèi)用時(shí)不知是代扣代繳企業(yè)所得稅還是營(yíng)業(yè)稅？
【解答】
《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。通過(guò)以上規(guī)定可以看出，由于勞務(wù)發(fā)生地在境外，因此，你公司不應(yīng)該代扣代繳該境外公司的企業(yè)所得稅?？墒怯捎谀愎臼墙邮軇趧?wù)的單位，因此，你公司應(yīng)該代扣代繳該境外公司的營(yíng)業(yè)稅。