第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）
“其他貨幣資金”賬戶
借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)
貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)
余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。
一、外埠存款的核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。
采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
【例9—10】北京高強公司匯往上海60 000元開立采購物資專戶。（開立專戶）
借：其他貨幣資金——外埠存款 60 000
貸：銀行存款 60 000
【例9—11】在上海采購，支付材料價款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫。（支付）
借：原材料 50 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8 500
貸：其他貨幣資金——外埠存款 58 500
【例9—12】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。（余款）
借：銀行存款 1 500
貸：其他貨幣資金——外埠存款 1 500
二、銀行匯票存款的核算
【例9—13】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。（辦理匯票）
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 14 000
貸：銀行存款 14 000
【例9—14】以銀行匯票支付采購材料價款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫。（用匯票支付）
借：原材料 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 11 700
【例9—15】將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。（余款）
借：銀行存款 2 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 2 300
三、銀行本票存款的核算
銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。
【例9—16】中南公司以銀行存款4 680元支付銀行本票存款。（辦理本票）
借：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
貸：銀行存款 4 680
【例9—17】支付材料采購款4 000元，增值稅680元，材料已入庫。（用本票支付）
借：原材料 4 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）680
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
【例9—18】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。（退款）
借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 4 680
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
四、存出投資款的核算
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。
【例9—19】高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：
1.公司將銀行存款1 000 000元存入證券公司，以備購買有價證券。（開戶）
借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
2.用存出投資款1 000 000元購入股票。（投資）
借：交易性金融資產(chǎn)——股票 1 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000
【例題13·判斷題】企業(yè)在異地開立的采購專戶也可以進行款項的收付。（）
[答案]×
【例題14·分錄題】北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。（2分）
借：其他貨幣資金——外埠存款 120 000
貸：銀行存款 120 000
【例題15·分錄題】企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18 000元。
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 18 000
貸：銀行存款 18 000
【例題16·分錄題】企業(yè)將270 000元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材料價款230 000元，增值稅39 100元，材料已入庫。結(jié)算結(jié)束后，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京的開戶銀行。編制開立采購專戶、支付貨款和將余款轉(zhuǎn)回的會計分錄。
（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶：
借：其他貨幣資金——外埠存款 270 000
貸：銀行存款 270 000
（2）采購支付材料價款和增值稅：
借：原材料 230 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39 100
貸：其他貨幣資金——外埠存款 269 100
（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。
借：銀行存款 900
貸：其他貨幣資金——外埠存款 900
本章小結(jié)：
重點掌握基本存款賬戶、一般存款賬戶及銀行存款賬戶的相關(guān)管理規(guī)定；商業(yè)匯票、支票的相關(guān)規(guī)定；銷售產(chǎn)品、采購材料的會計分錄；用外埠存款、銀行匯票、銀行本票采購材料的會計分錄。
其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）
“其他貨幣資金”賬戶
借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)
貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)
余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。
一、外埠存款的核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。
采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
【例9—10】北京高強公司匯往上海60 000元開立采購物資專戶。（開立專戶）
借：其他貨幣資金——外埠存款 60 000
貸：銀行存款 60 000
【例9—11】在上海采購，支付材料價款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫。（支付）
借：原材料 50 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8 500
貸：其他貨幣資金——外埠存款 58 500
【例9—12】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。（余款）
借：銀行存款 1 500
貸：其他貨幣資金——外埠存款 1 500
二、銀行匯票存款的核算
【例9—13】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。（辦理匯票）
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 14 000
貸：銀行存款 14 000
【例9—14】以銀行匯票支付采購材料價款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫。（用匯票支付）
借：原材料 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 11 700
【例9—15】將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。（余款）
借：銀行存款 2 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 2 300
三、銀行本票存款的核算
銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。
【例9—16】中南公司以銀行存款4 680元支付銀行本票存款。（辦理本票）
借：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
貸：銀行存款 4 680
【例9—17】支付材料采購款4 000元，增值稅680元，材料已入庫。（用本票支付）
借：原材料 4 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）680
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
【例9—18】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。（退款）
借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 4 680
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 4 680
四、存出投資款的核算
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。
【例9—19】高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：
1.公司將銀行存款1 000 000元存入證券公司，以備購買有價證券。（開戶）
借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
2.用存出投資款1 000 000元購入股票。（投資）
借：交易性金融資產(chǎn)——股票 1 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000
【例題13·判斷題】企業(yè)在異地開立的采購專戶也可以進行款項的收付。（）
[答案]×
【例題14·分錄題】北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。（2分）
借：其他貨幣資金——外埠存款 120 000
貸：銀行存款 120 000
【例題15·分錄題】企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18 000元。
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 18 000
貸：銀行存款 18 000
【例題16·分錄題】企業(yè)將270 000元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材料價款230 000元，增值稅39 100元，材料已入庫。結(jié)算結(jié)束后，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京的開戶銀行。編制開立采購專戶、支付貨款和將余款轉(zhuǎn)回的會計分錄。
（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶：
借：其他貨幣資金——外埠存款 270 000
貸：銀行存款 270 000
（2）采購支付材料價款和增值稅：
借：原材料 230 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39 100
貸：其他貨幣資金——外埠存款 269 100
（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。
借：銀行存款 900
貸：其他貨幣資金——外埠存款 900
本章小結(jié)：
重點掌握基本存款賬戶、一般存款賬戶及銀行存款賬戶的相關(guān)管理規(guī)定；商業(yè)匯票、支票的相關(guān)規(guī)定；銷售產(chǎn)品、采購材料的會計分錄；用外埠存款、銀行匯票、銀行本票采購材料的會計分錄。