第二節(jié) 稅款征收
稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
一. 稅款征收方式
(一)稅款的確定方式
方式
含義
適用范圍
查賬征收
由納稅人依據(jù)賬簿記載，先行計(jì)算繳納，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)會(huì)計(jì)從業(yè)考試
已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用
查定征收
由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定數(shù)量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊
查驗(yàn)征收
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款
納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星、分散的流動(dòng)性大的稅源
定期定額征收
對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算納稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）
(二)稅款的繳納方式
方式
含義
適用范圍
納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
納稅人申報(bào)前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅票，自行填寫，然后到國庫經(jīng)收處繳納稅款，以國庫經(jīng)收處的回執(zhí)聯(lián)和納稅申報(bào)等資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
在設(shè)有國庫經(jīng)收處銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款
代扣代繳
按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式
零星分期，不易控制的稅源
代收代繳
負(fù)有收繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代收代繳的方式，即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款
稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
委托代征
受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款
零散稅款
【應(yīng)用舉例】
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳。該種稅款征收方式屬于( )(06)
A查賬征收 B 查定征收 C 查驗(yàn)征收 D 定期定額征收
答案：C
解析：查驗(yàn)征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼完稅證，查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅
2、我國稅款的確定方式包括( )
A 查賬征收 B稅收保全 C代扣代繳 D定期定額征收
答案：AD
解析：B不屬于稅款征收方式;C屬于稅款繳納方式。
二、核定應(yīng)納稅額
(一)對(duì)象
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人
(二)核定應(yīng)納稅額的方式
1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模核收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
2、按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定
3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定
4、按照其他合理的方法核定
教材例題：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )
A有偷稅、騙稅前科的
B拒不提供納稅資料的
C按規(guī)定設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
D隨設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
答案：BCD
【應(yīng)用舉例】
1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )(06)
A未設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B 拒不提供納稅資料
C未辦理稅務(wù)登記的 D 賬簿混亂難以查賬的
答案：ABCD
2、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。 (08)
A、納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的
B、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
C、納稅人未辦理稅務(wù)登記的
D、納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的
答案：ABCD
3、下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有( )
A查賬征收 B 查定征收 C查驗(yàn)征收 D定期定額征收
答案：ABCD
稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
一. 稅款征收方式
(一)稅款的確定方式
方式
含義
適用范圍
查賬征收
由納稅人依據(jù)賬簿記載，先行計(jì)算繳納，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)會(huì)計(jì)從業(yè)考試
已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用
查定征收
由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定數(shù)量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊
查驗(yàn)征收
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款
納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星、分散的流動(dòng)性大的稅源
定期定額征收
對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算納稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）
(二)稅款的繳納方式
方式
含義
適用范圍
納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
納稅人申報(bào)前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅票，自行填寫，然后到國庫經(jīng)收處繳納稅款，以國庫經(jīng)收處的回執(zhí)聯(lián)和納稅申報(bào)等資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
在設(shè)有國庫經(jīng)收處銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款
代扣代繳
按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式
零星分期，不易控制的稅源
代收代繳
負(fù)有收繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代收代繳的方式，即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款
稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
委托代征
受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款
零散稅款
【應(yīng)用舉例】
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳。該種稅款征收方式屬于( )(06)
A查賬征收 B 查定征收 C 查驗(yàn)征收 D 定期定額征收
答案：C
解析：查驗(yàn)征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼完稅證，查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅
2、我國稅款的確定方式包括( )
A 查賬征收 B稅收保全 C代扣代繳 D定期定額征收
答案：AD
解析：B不屬于稅款征收方式;C屬于稅款繳納方式。
二、核定應(yīng)納稅額
(一)對(duì)象
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人
(二)核定應(yīng)納稅額的方式
1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模核收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
2、按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定
3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定
4、按照其他合理的方法核定
教材例題：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )
A有偷稅、騙稅前科的
B拒不提供納稅資料的
C按規(guī)定設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
D隨設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
答案：BCD
【應(yīng)用舉例】
1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )(06)
A未設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B 拒不提供納稅資料
C未辦理稅務(wù)登記的 D 賬簿混亂難以查賬的
答案：ABCD
2、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。 (08)
A、納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的
B、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
C、納稅人未辦理稅務(wù)登記的
D、納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的
答案：ABCD
3、下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有( )
A查賬征收 B 查定征收 C查驗(yàn)征收 D定期定額征收
答案：ABCD