第一章 會計法律制度
本章主要內(nèi)容：
第一節(jié) 會計法律制度構(gòu)成
第二節(jié) 會計工作管理體制
第三節(jié) 會計核算
第四節(jié) 會計監(jiān)督（重點）
第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員（非常重點）
第六節(jié) 法律責(zé)任
第一節(jié) 會計法律制度構(gòu)成
一、我國法律規(guī)范的層次
（一）憲法：根本大法，全國人民代表大會制定
（二）法律：效力僅次于憲法，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定
（三）行政法規(guī)：國務(wù)院制定
（四）地方法規(guī)：地方國家機關(guān)制定
（五）規(guī)章
二、我國會計法律制度的構(gòu)成
會計是隨著生產(chǎn)的發(fā)展，逐漸從生產(chǎn)只能中分離出來的一種管理職能，其本質(zhì)是對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認(rèn)、計量和報告，并通過提供會計信息，做出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督的一種管理活動。
會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)依法制定的，調(diào)整社會經(jīng)濟活動中會計關(guān)系的各種規(guī)范性文件的總稱。
會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。
會計法律制度的構(gòu)成（四個層次）（注意多選）
我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律（會計法）、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。
會計法 ——全國人大常委會
會計行政法規(guī) ——國務(wù)院
國家統(tǒng)一的會計制度 ——財政部
地方性會計法規(guī) ——享有地方立法權(quán)的地方人大常委會
（一）會計法律
會計法律即《會計法》，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。
我國現(xiàn)行《會計法》是1999年10月31日經(jīng)第九屆全國人大常務(wù)委員會第十二次會議審議修訂，自2000年7月1日起施行。
該法共7章52條，主要對會計工作總的原則、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)、會計人員和法律責(zé)任等作了詳細(xì)規(guī)定，它是會計法律制度中層次的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的準(zhǔn)則。
1.會計法的立法宗旨
（1）會計立法的意義
保證會計工作在處理各種經(jīng)濟關(guān)系中發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計工作是維護市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的重要手段，因此更加應(yīng)該加強會計立法。
（2）通過立法“規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整”。
（3）通過立法發(fā)揮會計工作的職能作用
①通過立法“加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益”；
②通過立法以“維護社會主義市場經(jīng)濟秩序”——體現(xiàn)為“整體”。
2.《會計法》的適用范圍
（1）對人的效力
國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計事務(wù)都適用《會計法》。
注意：個體工商戶的會計管理，不適用《會計法》。
（2）地域適用范圍
《會計法》適用于中華人民共和國領(lǐng)域。
（3）時間上的適用范圍
法律在時間上的效力范圍，是指法律生效和效力終止的時間，以及法律對公布以前的行為是否有追溯力。
《會計法》：1985年1月21日通過，1985年5月1日開始施行；
→1993年12月29日第二次修訂；
→1999年10月31日第三次修訂，2000年7月1日起施行
修訂后的《會計法》，沒有追溯力。
（二）會計行政法規(guī)
會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。
1.制定主體：國家行政機關(guān)——國務(wù)院
2.制定依據(jù)：《會計法》
3.地位：僅次于會計法律
4.范圍：《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（舊準(zhǔn)則）
（三）國家統(tǒng)一的會計制度（多選）
指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。
【例題•多選題】國家統(tǒng)一的會計制度，主要包括（ ）。
A.國家統(tǒng)一的會計核算制度
B.國家統(tǒng)一的會計機構(gòu)和會計人員管理制度
C.國家統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度
D.國家統(tǒng)一的會計工作管理制度
[答案]ABCD
1.會計部門規(guī)章
根據(jù)《中華人民共和國立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。
如2001年2月20日《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》。
2.會計規(guī)范性文件
指主管全國會計工作的國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。包括：企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中的38項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等。
（1）《企業(yè)會計制度》
財政部于2000年12月29日發(fā)布的。該制度是統(tǒng)一的、適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不同行業(yè)和不同經(jīng)濟成分的所有企業(yè)。但不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)和金融保險企業(yè)除外。
（2）《金融企業(yè)會計制度》
財政部于2001年1月27日發(fā)布的。該制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)，包括銀行、信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。該制度于2002年1月1日起先在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。
（3）《小企業(yè)會計制度》
財政部于2004年6月發(fā)布的。該制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。
（4）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
1996年6月17財政部發(fā)布，適用于國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作。主要包括：會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計人員的職業(yè)道德、會計工作交接、會計核算的一般要求、會計憑證規(guī)則、財務(wù)報告規(guī)則、會計監(jiān)督的內(nèi)容和要求、建立和健全單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容和要求等。
（5）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（新）
2006年2月15日財政部發(fā)布了1項基本準(zhǔn)則、38項具體準(zhǔn)則，2006年10月30日發(fā)布了應(yīng)用指南，自2007年1月1日起在上市公司施行。這三部分共同構(gòu)成了中國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。
（四）地方性會計法規(guī)
地方人大及其常委會與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的情況下，制定的地方性會計法規(guī)。
提示：地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計規(guī)范性文件。根據(jù)規(guī)定，實行計劃單列市管理的計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)的人民代表大會及其常務(wù)委員會在憲法、法律和行政法規(guī)允許范圍內(nèi)制定的會計規(guī)范性文件，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性會計法規(guī)。
《河南省會計工作管理條例》于1996年4月2日經(jīng)河南省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會計通過。這是河南省根據(jù)《會計法》及有關(guān)會計法律、法規(guī)，結(jié)合本地實際，制訂的會計地方法規(guī)。
會計法律制度的構(gòu)成 按照教材 按照效力層次
會計法律 會計法律
會計行政法規(guī) 會計行政法規(guī)
會計部門規(guī)章 國家統(tǒng)一的會計制度
會計規(guī)范性文件
地方性會計法規(guī) 地方性會計法規(guī)
本章主要內(nèi)容：
第一節(jié) 會計法律制度構(gòu)成
第二節(jié) 會計工作管理體制
第三節(jié) 會計核算
第四節(jié) 會計監(jiān)督（重點）
第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員（非常重點）
第六節(jié) 法律責(zé)任
第一節(jié) 會計法律制度構(gòu)成
一、我國法律規(guī)范的層次
（一）憲法：根本大法，全國人民代表大會制定
（二）法律：效力僅次于憲法，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定
（三）行政法規(guī)：國務(wù)院制定
（四）地方法規(guī)：地方國家機關(guān)制定
（五）規(guī)章
二、我國會計法律制度的構(gòu)成
會計是隨著生產(chǎn)的發(fā)展，逐漸從生產(chǎn)只能中分離出來的一種管理職能，其本質(zhì)是對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認(rèn)、計量和報告，并通過提供會計信息，做出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督的一種管理活動。
會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)依法制定的，調(diào)整社會經(jīng)濟活動中會計關(guān)系的各種規(guī)范性文件的總稱。
會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。
會計法律制度的構(gòu)成（四個層次）（注意多選）
我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律（會計法）、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。
會計法 ——全國人大常委會
會計行政法規(guī) ——國務(wù)院
國家統(tǒng)一的會計制度 ——財政部
地方性會計法規(guī) ——享有地方立法權(quán)的地方人大常委會
（一）會計法律
會計法律即《會計法》，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。
我國現(xiàn)行《會計法》是1999年10月31日經(jīng)第九屆全國人大常務(wù)委員會第十二次會議審議修訂，自2000年7月1日起施行。
該法共7章52條，主要對會計工作總的原則、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)、會計人員和法律責(zé)任等作了詳細(xì)規(guī)定，它是會計法律制度中層次的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的準(zhǔn)則。
1.會計法的立法宗旨
（1）會計立法的意義
保證會計工作在處理各種經(jīng)濟關(guān)系中發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計工作是維護市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的重要手段，因此更加應(yīng)該加強會計立法。
（2）通過立法“規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整”。
（3）通過立法發(fā)揮會計工作的職能作用
①通過立法“加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益”；
②通過立法以“維護社會主義市場經(jīng)濟秩序”——體現(xiàn)為“整體”。
2.《會計法》的適用范圍
（1）對人的效力
國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計事務(wù)都適用《會計法》。
注意：個體工商戶的會計管理，不適用《會計法》。
（2）地域適用范圍
《會計法》適用于中華人民共和國領(lǐng)域。
（3）時間上的適用范圍
法律在時間上的效力范圍，是指法律生效和效力終止的時間，以及法律對公布以前的行為是否有追溯力。
《會計法》：1985年1月21日通過，1985年5月1日開始施行；
→1993年12月29日第二次修訂；
→1999年10月31日第三次修訂，2000年7月1日起施行
修訂后的《會計法》，沒有追溯力。
（二）會計行政法規(guī)
會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。
1.制定主體：國家行政機關(guān)——國務(wù)院
2.制定依據(jù)：《會計法》
3.地位：僅次于會計法律
4.范圍：《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（舊準(zhǔn)則）
（三）國家統(tǒng)一的會計制度（多選）
指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。
【例題•多選題】國家統(tǒng)一的會計制度，主要包括（ ）。
A.國家統(tǒng)一的會計核算制度
B.國家統(tǒng)一的會計機構(gòu)和會計人員管理制度
C.國家統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度
D.國家統(tǒng)一的會計工作管理制度
[答案]ABCD
1.會計部門規(guī)章
根據(jù)《中華人民共和國立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。
如2001年2月20日《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》。
2.會計規(guī)范性文件
指主管全國會計工作的國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。包括：企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中的38項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等。
（1）《企業(yè)會計制度》
財政部于2000年12月29日發(fā)布的。該制度是統(tǒng)一的、適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不同行業(yè)和不同經(jīng)濟成分的所有企業(yè)。但不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)和金融保險企業(yè)除外。
（2）《金融企業(yè)會計制度》
財政部于2001年1月27日發(fā)布的。該制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)，包括銀行、信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。該制度于2002年1月1日起先在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。
（3）《小企業(yè)會計制度》
財政部于2004年6月發(fā)布的。該制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。
（4）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
1996年6月17財政部發(fā)布，適用于國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作。主要包括：會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計人員的職業(yè)道德、會計工作交接、會計核算的一般要求、會計憑證規(guī)則、財務(wù)報告規(guī)則、會計監(jiān)督的內(nèi)容和要求、建立和健全單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容和要求等。
（5）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（新）
2006年2月15日財政部發(fā)布了1項基本準(zhǔn)則、38項具體準(zhǔn)則，2006年10月30日發(fā)布了應(yīng)用指南，自2007年1月1日起在上市公司施行。這三部分共同構(gòu)成了中國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。
（四）地方性會計法規(guī)
地方人大及其常委會與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的情況下，制定的地方性會計法規(guī)。
提示：地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計規(guī)范性文件。根據(jù)規(guī)定，實行計劃單列市管理的計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)的人民代表大會及其常務(wù)委員會在憲法、法律和行政法規(guī)允許范圍內(nèi)制定的會計規(guī)范性文件，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性會計法規(guī)。
《河南省會計工作管理條例》于1996年4月2日經(jīng)河南省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會計通過。這是河南省根據(jù)《會計法》及有關(guān)會計法律、法規(guī)，結(jié)合本地實際，制訂的會計地方法規(guī)。
會計法律制度的構(gòu)成 按照教材 按照效力層次
會計法律 會計法律
會計行政法規(guī) 會計行政法規(guī)
會計部門規(guī)章 國家統(tǒng)一的會計制度
會計規(guī)范性文件
地方性會計法規(guī) 地方性會計法規(guī)