【問(wèn)題】
1、新《所得稅法實(shí)施條例》中第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?請(qǐng)問(wèn)，這里所說(shuō)的工資薪金所得是指企業(yè)列成本的工資薪金所得，還是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的薪金所得？
2、現(xiàn)在企業(yè)在年底會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的效益情況匡算年度績(jī)效花紅（成本已經(jīng)列支，但沒(méi)有發(fā)放），根據(jù)目前大連市規(guī)定，該部分花紅只要在年度匯算清繳前支付出去，則允許在稅前列支，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，那么本年在計(jì)算福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)是否也是按照成本列支數(shù)做為計(jì)算基數(shù)？
【解答】
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)計(jì)算職工福利費(fèi)時(shí)的工資薪金總額，是指企業(yè)在每一納稅年度實(shí)際發(fā)放的允許稅前扣除的合理的工資薪金支出。
2、根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（大地稅函［2009］18號(hào)）規(guī)定，對(duì)你單位按規(guī)范的工資分配制度規(guī)定，確屬應(yīng)計(jì)入并已計(jì)入到當(dāng)期成本費(fèi)用的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、考核指標(biāo)等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的，可在所屬年度稅前扣除。如果你單位工資薪金的提取，以減少或逃避當(dāng)期稅款為目的，工資薪金支出不允許在提取年度稅前扣除。你單位符合上述規(guī)定發(fā)放的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、考核指標(biāo)等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，可以作為所屬年度職工福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)。
1、新《所得稅法實(shí)施條例》中第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?請(qǐng)問(wèn)，這里所說(shuō)的工資薪金所得是指企業(yè)列成本的工資薪金所得，還是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的薪金所得？
2、現(xiàn)在企業(yè)在年底會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的效益情況匡算年度績(jī)效花紅（成本已經(jīng)列支，但沒(méi)有發(fā)放），根據(jù)目前大連市規(guī)定，該部分花紅只要在年度匯算清繳前支付出去，則允許在稅前列支，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，那么本年在計(jì)算福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)是否也是按照成本列支數(shù)做為計(jì)算基數(shù)？
【解答】
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)計(jì)算職工福利費(fèi)時(shí)的工資薪金總額，是指企業(yè)在每一納稅年度實(shí)際發(fā)放的允許稅前扣除的合理的工資薪金支出。
2、根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（大地稅函［2009］18號(hào)）規(guī)定，對(duì)你單位按規(guī)范的工資分配制度規(guī)定，確屬應(yīng)計(jì)入并已計(jì)入到當(dāng)期成本費(fèi)用的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、考核指標(biāo)等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的，可在所屬年度稅前扣除。如果你單位工資薪金的提取，以減少或逃避當(dāng)期稅款為目的，工資薪金支出不允許在提取年度稅前扣除。你單位符合上述規(guī)定發(fā)放的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、考核指標(biāo)等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，可以作為所屬年度職工福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)。