第五節(jié)進出口稅費減免
根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，關(guān)稅的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅。
一、法定減免稅(掌握)
海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理.
1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;
2、無商業(yè)價值的廣告品和貨物樣;
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資;
4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
5、進出境運輸工具運載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;
6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;
7、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
二、特定減免稅(政策性減免)(掌握)
1.外商投資企業(yè)項目投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備
(1)
境內(nèi)設(shè)立，領(lǐng)取外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書\營業(yè)執(zhí)照
投資項目:<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>鼓勵類或<中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄>
范圍:投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進口的配套技術(shù)\配件\備件(外商投資企業(yè)不予免稅的進口商品目錄>所列商品除外
稅收:免關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收
A.中外投資者采取發(fā)起或者募集方式在境內(nèi)設(shè)立的外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
B.持有外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的A股上市公司股權(quán)分置改革方案實施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但是外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
C.外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或通過投資控股的公司，注冊資本中外資比不低于25%，并且取外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
(2)下列情況中,所投資項目符合<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>鼓勵類或<中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄>的產(chǎn)業(yè)條目,在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備,除<外商投資企業(yè)不予免稅的進口商品目錄>所列商品除外,可免關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收
A.外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè);
B.境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或者發(fā)行海外股(H股N股S股T股或者紅籌股)轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司;
C.外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25%的企業(yè),以及向中西部地區(qū)以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè).
2.外商投資企業(yè)項目投資總額外進口自用設(shè)備
屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)(外國投資者的投資比例不低于25%)、外商研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的
自有資金(指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，對原有設(shè)備更新和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備;以及上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，可以免征進口關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
3.國內(nèi)投資項目進口設(shè)備
屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商
品外，可以免征進口關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
4.貸款項目進口物資
外國政府貸款和國際金融組織貸款項目，在項目額度或者投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征
進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，免征進口關(guān)稅,,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
5.特定區(qū)域物資
1.保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)項目所需的機器、設(shè)備和基建物資可以免稅;
2.區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲
所需的物資、設(shè)備可以免稅;
3.行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
6.科教用品
從事科學(xué)研究開發(fā)的機構(gòu)和國家教委承認學(xué)歷的全日制大專院落校，以科研和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或者性能不能夠滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
7.科技開發(fā)用品
在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或者性能不能夠滿足需要的科技開發(fā)用品,免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
8.無償援助項目進口物資
根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由我國受贈單位自行按照協(xié)議規(guī)定采購進口的物資;外國地方政府和民間組織受外國政府委托無償贈送進口的物資，國際組織成員受國際組織委托無償贈送進口的物資;我國履行國際條約規(guī)定減免稅進口的物資。
9.殘疾人專用品
民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)和康復(fù)機構(gòu)進口的殘疾人專用物品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
10、遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品
對經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)獲得“農(nóng)業(yè)部遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠洋漁業(yè)企業(yè)運回的產(chǎn)品及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品不征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
11、遠洋船舶及設(shè)備部件項目
為發(fā)展遠洋漁業(yè)，我國對國內(nèi)遠洋漁業(yè)企業(yè)和船舶及船用設(shè)備制造企業(yè)進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件實施了進口稅收優(yōu)惠政策。“十一五”期間，國家繼續(xù)對在國內(nèi)訂造、改造遠洋漁船進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件，進口少量帶有入漁配額的二手遠洋漁船，以及進口國內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實施進口稅收優(yōu)惠政策。
12、集成電路項目
我國對集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料及凈化室專用建筑材料等實施稅收優(yōu)惠政策，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，免征進口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。
13、海上石油、陸上石油項目
國家對在我國海洋[指在我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄海域(包括淺海灘涂)]和陸上特定地區(qū)開采石油(天然氣)進口物資實施稅收優(yōu)惠政策。凡在我國海洋和特定區(qū)域內(nèi)進行石油和天然氣開采作業(yè)的項目，進口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用設(shè)備，依照規(guī)定免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
14、貸款中標(biāo)項目進口零部件
為了鼓勵國內(nèi)機電制造企業(yè)積極參與利用國際金融組織貸款和外國政府貸款項目采購設(shè)備的國際招標(biāo)活動，平衡國內(nèi)外中標(biāo)設(shè)備的稅收負擔(dān)，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國際協(xié)力銀行貸款以及其贈款的國際招標(biāo)中，國內(nèi)中標(biāo)單位為生產(chǎn)中標(biāo)機電設(shè)備而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
15、救災(zāi)捐贈物資
對外國民間團體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺灣同胞無償向我國境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量
范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
16.扶貧慈善捐贈物資
對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
(三)臨時減免稅(了解)
指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，一般是“一案一批”。
1.內(nèi)銷遠洋船用設(shè)備及關(guān)鍵部件
2.國內(nèi)航空公司進口維修用航空器材
3.國用公益性收藏單位進口藏品
(四)專項稅收政策(了解)
振興裝備制造業(yè)進口部分關(guān)鍵設(shè)備先征后退。
二.減免稅申辦及管理(掌握)
(一)減免稅申辦手續(xù)
A、減免稅申請人委托他人辦理的，須出具“減免稅手續(xù)辦理委托書”;
B、投資項目所在地海關(guān)與減免稅申請人所在地海關(guān)不是同一海關(guān)的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
C、投資項目所在地涉及多個海關(guān)的，減免稅申請人可以向其所在地海關(guān)或者有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)可以指定相關(guān)海關(guān)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
D、投資項目由投資項目單位所屬非法人分支機構(gòu)具體實施的，在獲得投資項目單位的授權(quán)并經(jīng)投資項目所在地海關(guān)審核同意后，該非法人分支機構(gòu)可以向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
1.減免稅備案
減免稅申請人按照有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定申請減免稅進出口相關(guān)貨物，海關(guān)需要事先對減免稅申請人的資格或者投資項目等情況進行確認的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在申請減免稅進出口貨物前，向主管海關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)，并同時提交下列材料：
(1)《進出口貨物減免稅備案申請表》;
(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(3)相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(4)海關(guān)認為需要提供的其他材料。
減免稅申請人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復(fù)印件。
2.減免稅審批手續(xù)
減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在貨物申報進出口前，向主管海關(guān)申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)，并同時提交下列材料：
(1)《進出口貨物征免稅申請表》;
(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(3)進出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料;
(4)相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(5)海關(guān)認為需要提供的其他材料。
減免稅申請人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復(fù)印件。
海關(guān)審核同意后向減免稅申請人簽發(fā)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征免稅證明》
3.實際進出口貨物
減免稅申請人持海關(guān)簽發(fā)的征免稅證明，并在有效期內(nèi)向口岸海關(guān)辦理進出口貨物手續(xù)。
4.稅款擔(dān)保
有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)：
(1)主管海關(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的;
(2)有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體實施措施尚未明確，海關(guān)總署已確認減免稅申請人屬于享受該政策范圍的;
(3)其他經(jīng)海關(guān)總署核準(zhǔn)的情況。
(二)減免稅貨物的管理
1.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)(船舶、飛機：8年;機動車輛：6年;其他貨物：5年)，未經(jīng)過海關(guān)許可，減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進行其他處理。
2.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)辦理減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)：在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進口稅收優(yōu)惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)事先向減免稅申請人主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
3.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人需要將減免稅貨物移作他用的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)提出申請。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，減免稅申請人可以按照海關(guān)批準(zhǔn)的使用地區(qū)、用途、企業(yè)將減免稅貨物移作他用。
4.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求以減免稅貨物向金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出書面申請。經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，主管海關(guān)可以批準(zhǔn)其辦理貸款抵押手續(xù)。
5.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進口減
免稅貨物放行之日起，在每年的第1季度向主管海關(guān)遞交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。
6.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅貨物應(yīng)當(dāng)在主管海關(guān)核準(zhǔn)的地點使用。需要變更使用地點的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請，說明理由，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后方可變更使用地點。
7.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人發(fā)生分立、合并、股東變更、改制等變更情形的，權(quán)利義務(wù)承受人(以下簡稱承受人)應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日內(nèi)，向原減免稅申請人的主管海關(guān)報告有關(guān)情況，并按規(guī)定辦理補稅或減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。因破產(chǎn)、改制或者其他情形導(dǎo)致減免稅申請人終止，沒有承受人的，原減免稅申請人或者其他依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅繳納義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物的補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
8.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求將進口減免稅貨物退運出境或者出口的，應(yīng)當(dāng)報主管海關(guān)核準(zhǔn)。減免稅貨物退運出境或者出口后，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)持出口報關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進口減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。
9.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物，減免稅申請人書面申請?zhí)崆敖獬O(jiān)管的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
10.減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，不予恢復(fù)減免稅貨物轉(zhuǎn)出申請人的減免稅額度，減免稅貨物轉(zhuǎn)入申請人的減免稅額度按照海關(guān)審定的貨物結(jié)轉(zhuǎn)時的價格、數(shù)量或者應(yīng)繳稅款予以扣減。
減免稅貨物因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退運出境，減免稅申請人以無代價抵償方式進口同一類型貨物的，不予恢復(fù)其減免稅額度;未以無代價抵償方式進口同一類型貨物的，減免稅申請人在原減免稅貨物退運出境之日起3個月內(nèi)向海關(guān)提出申請，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以恢復(fù)其減免稅額度。
對于其他提前解除監(jiān)管的情形，不予恢復(fù)減免稅額度。
11.減免稅申請人將減免稅貨物移作他用，應(yīng)當(dāng)補繳稅款的，稅款的計算公式為：
補繳稅款=海關(guān)審定的貨物原進口時的價格×稅率×(需補繳稅款的時間/監(jiān)管年限×12×30)
上述計算公式中的稅率，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，采用相應(yīng)的適用稅率;需補繳稅款的時間是指減免稅貨物移作他用的實際時間，按日計算，每日實際生產(chǎn)不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。
12.減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以海關(guān)審定的貨物原進口時的價格為基礎(chǔ)，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下:
補稅的完稅價格=海關(guān)審定的貨物原進口時的價格×(1-減免稅貨物已進口時間/監(jiān)管年限×12)
減免稅貨物已進口時間自減免稅貨物的放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的按1個月計算;不超過15日的，不予計算。
已進口時間的截止日期按以下規(guī)定確定：
(1)轉(zhuǎn)讓減免稅貨物的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)接受減免稅申請人申請辦理補稅手續(xù)之日作為計算其已進口時間的截止之日;
(2)減免稅申請人未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物的，應(yīng)當(dāng)以貨物實際轉(zhuǎn)讓之日作為計算其已進口時間的截止之日;轉(zhuǎn)讓之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日作為截止之日;
(3)在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散或者其他依法終止經(jīng)營情形的，已進口時間的截止日期應(yīng)當(dāng)為減免稅申請人破產(chǎn)清算之日或者被依法認定終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的日期。
根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，關(guān)稅的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅。
一、法定減免稅(掌握)
海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理.
1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;
2、無商業(yè)價值的廣告品和貨物樣;
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資;
4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
5、進出境運輸工具運載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;
6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;
7、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
二、特定減免稅(政策性減免)(掌握)
1.外商投資企業(yè)項目投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備
(1)
境內(nèi)設(shè)立，領(lǐng)取外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書\營業(yè)執(zhí)照
投資項目:<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>鼓勵類或<中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄>
范圍:投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進口的配套技術(shù)\配件\備件(外商投資企業(yè)不予免稅的進口商品目錄>所列商品除外
稅收:免關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收
A.中外投資者采取發(fā)起或者募集方式在境內(nèi)設(shè)立的外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
B.持有外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的A股上市公司股權(quán)分置改革方案實施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但是外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
C.外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或通過投資控股的公司，注冊資本中外資比不低于25%，并且取外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備可以享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。
(2)下列情況中,所投資項目符合<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>鼓勵類或<中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄>的產(chǎn)業(yè)條目,在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備,除<外商投資企業(yè)不予免稅的進口商品目錄>所列商品除外,可免關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收
A.外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè);
B.境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或者發(fā)行海外股(H股N股S股T股或者紅籌股)轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司;
C.外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25%的企業(yè),以及向中西部地區(qū)以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè).
2.外商投資企業(yè)項目投資總額外進口自用設(shè)備
屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)(外國投資者的投資比例不低于25%)、外商研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的
自有資金(指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，對原有設(shè)備更新和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備;以及上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，可以免征進口關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
3.國內(nèi)投資項目進口設(shè)備
屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商
品外，可以免征進口關(guān)稅,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
4.貸款項目進口物資
外國政府貸款和國際金融組織貸款項目，在項目額度或者投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征
進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅;按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，免征進口關(guān)稅,,進口環(huán)節(jié)增值稅照收.
5.特定區(qū)域物資
1.保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)項目所需的機器、設(shè)備和基建物資可以免稅;
2.區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲
所需的物資、設(shè)備可以免稅;
3.行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
6.科教用品
從事科學(xué)研究開發(fā)的機構(gòu)和國家教委承認學(xué)歷的全日制大專院落校，以科研和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或者性能不能夠滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
7.科技開發(fā)用品
在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或者性能不能夠滿足需要的科技開發(fā)用品,免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
8.無償援助項目進口物資
根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由我國受贈單位自行按照協(xié)議規(guī)定采購進口的物資;外國地方政府和民間組織受外國政府委托無償贈送進口的物資，國際組織成員受國際組織委托無償贈送進口的物資;我國履行國際條約規(guī)定減免稅進口的物資。
9.殘疾人專用品
民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)和康復(fù)機構(gòu)進口的殘疾人專用物品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
10、遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品
對經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)獲得“農(nóng)業(yè)部遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠洋漁業(yè)企業(yè)運回的產(chǎn)品及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品不征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
11、遠洋船舶及設(shè)備部件項目
為發(fā)展遠洋漁業(yè)，我國對國內(nèi)遠洋漁業(yè)企業(yè)和船舶及船用設(shè)備制造企業(yè)進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件實施了進口稅收優(yōu)惠政策。“十一五”期間，國家繼續(xù)對在國內(nèi)訂造、改造遠洋漁船進口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件，進口少量帶有入漁配額的二手遠洋漁船，以及進口國內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實施進口稅收優(yōu)惠政策。
12、集成電路項目
我國對集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料及凈化室專用建筑材料等實施稅收優(yōu)惠政策，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，免征進口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。
13、海上石油、陸上石油項目
國家對在我國海洋[指在我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄海域(包括淺海灘涂)]和陸上特定地區(qū)開采石油(天然氣)進口物資實施稅收優(yōu)惠政策。凡在我國海洋和特定區(qū)域內(nèi)進行石油和天然氣開采作業(yè)的項目，進口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用設(shè)備，依照規(guī)定免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
14、貸款中標(biāo)項目進口零部件
為了鼓勵國內(nèi)機電制造企業(yè)積極參與利用國際金融組織貸款和外國政府貸款項目采購設(shè)備的國際招標(biāo)活動，平衡國內(nèi)外中標(biāo)設(shè)備的稅收負擔(dān)，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國際協(xié)力銀行貸款以及其贈款的國際招標(biāo)中，國內(nèi)中標(biāo)單位為生產(chǎn)中標(biāo)機電設(shè)備而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
15、救災(zāi)捐贈物資
對外國民間團體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺灣同胞無償向我國境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量
范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
16.扶貧慈善捐贈物資
對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
(三)臨時減免稅(了解)
指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，一般是“一案一批”。
1.內(nèi)銷遠洋船用設(shè)備及關(guān)鍵部件
2.國內(nèi)航空公司進口維修用航空器材
3.國用公益性收藏單位進口藏品
(四)專項稅收政策(了解)
振興裝備制造業(yè)進口部分關(guān)鍵設(shè)備先征后退。
二.減免稅申辦及管理(掌握)
(一)減免稅申辦手續(xù)
A、減免稅申請人委托他人辦理的，須出具“減免稅手續(xù)辦理委托書”;
B、投資項目所在地海關(guān)與減免稅申請人所在地海關(guān)不是同一海關(guān)的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
C、投資項目所在地涉及多個海關(guān)的，減免稅申請人可以向其所在地海關(guān)或者有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)可以指定相關(guān)海關(guān)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
D、投資項目由投資項目單位所屬非法人分支機構(gòu)具體實施的，在獲得投資項目單位的授權(quán)并經(jīng)投資項目所在地海關(guān)審核同意后，該非法人分支機構(gòu)可以向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
1.減免稅備案
減免稅申請人按照有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定申請減免稅進出口相關(guān)貨物，海關(guān)需要事先對減免稅申請人的資格或者投資項目等情況進行確認的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在申請減免稅進出口貨物前，向主管海關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)，并同時提交下列材料：
(1)《進出口貨物減免稅備案申請表》;
(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(3)相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(4)海關(guān)認為需要提供的其他材料。
減免稅申請人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復(fù)印件。
2.減免稅審批手續(xù)
減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在貨物申報進出口前，向主管海關(guān)申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)，并同時提交下列材料：
(1)《進出口貨物征免稅申請表》;
(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料;
(3)進出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料;
(4)相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(5)海關(guān)認為需要提供的其他材料。
減免稅申請人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復(fù)印件。
海關(guān)審核同意后向減免稅申請人簽發(fā)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征免稅證明》
3.實際進出口貨物
減免稅申請人持海關(guān)簽發(fā)的征免稅證明，并在有效期內(nèi)向口岸海關(guān)辦理進出口貨物手續(xù)。
4.稅款擔(dān)保
有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)：
(1)主管海關(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的;
(2)有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體實施措施尚未明確，海關(guān)總署已確認減免稅申請人屬于享受該政策范圍的;
(3)其他經(jīng)海關(guān)總署核準(zhǔn)的情況。
(二)減免稅貨物的管理
1.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)(船舶、飛機：8年;機動車輛：6年;其他貨物：5年)，未經(jīng)過海關(guān)許可，減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進行其他處理。
2.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)辦理減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)：在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進口稅收優(yōu)惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)事先向減免稅申請人主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
3.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人需要將減免稅貨物移作他用的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)提出申請。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，減免稅申請人可以按照海關(guān)批準(zhǔn)的使用地區(qū)、用途、企業(yè)將減免稅貨物移作他用。
4.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求以減免稅貨物向金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出書面申請。經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，主管海關(guān)可以批準(zhǔn)其辦理貸款抵押手續(xù)。
5.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進口減
免稅貨物放行之日起，在每年的第1季度向主管海關(guān)遞交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。
6.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅貨物應(yīng)當(dāng)在主管海關(guān)核準(zhǔn)的地點使用。需要變更使用地點的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請，說明理由，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后方可變更使用地點。
7.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人發(fā)生分立、合并、股東變更、改制等變更情形的，權(quán)利義務(wù)承受人(以下簡稱承受人)應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日內(nèi)，向原減免稅申請人的主管海關(guān)報告有關(guān)情況，并按規(guī)定辦理補稅或減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。因破產(chǎn)、改制或者其他情形導(dǎo)致減免稅申請人終止，沒有承受人的，原減免稅申請人或者其他依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅繳納義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物的補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
8.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求將進口減免稅貨物退運出境或者出口的，應(yīng)當(dāng)報主管海關(guān)核準(zhǔn)。減免稅貨物退運出境或者出口后，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)持出口報關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進口減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。
9.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物，減免稅申請人書面申請?zhí)崆敖獬O(jiān)管的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
10.減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，不予恢復(fù)減免稅貨物轉(zhuǎn)出申請人的減免稅額度，減免稅貨物轉(zhuǎn)入申請人的減免稅額度按照海關(guān)審定的貨物結(jié)轉(zhuǎn)時的價格、數(shù)量或者應(yīng)繳稅款予以扣減。
減免稅貨物因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退運出境，減免稅申請人以無代價抵償方式進口同一類型貨物的，不予恢復(fù)其減免稅額度;未以無代價抵償方式進口同一類型貨物的，減免稅申請人在原減免稅貨物退運出境之日起3個月內(nèi)向海關(guān)提出申請，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以恢復(fù)其減免稅額度。
對于其他提前解除監(jiān)管的情形，不予恢復(fù)減免稅額度。
11.減免稅申請人將減免稅貨物移作他用，應(yīng)當(dāng)補繳稅款的，稅款的計算公式為：
補繳稅款=海關(guān)審定的貨物原進口時的價格×稅率×(需補繳稅款的時間/監(jiān)管年限×12×30)
上述計算公式中的稅率，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，采用相應(yīng)的適用稅率;需補繳稅款的時間是指減免稅貨物移作他用的實際時間，按日計算，每日實際生產(chǎn)不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。
12.減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以海關(guān)審定的貨物原進口時的價格為基礎(chǔ)，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下:
補稅的完稅價格=海關(guān)審定的貨物原進口時的價格×(1-減免稅貨物已進口時間/監(jiān)管年限×12)
減免稅貨物已進口時間自減免稅貨物的放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的按1個月計算;不超過15日的，不予計算。
已進口時間的截止日期按以下規(guī)定確定：
(1)轉(zhuǎn)讓減免稅貨物的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)接受減免稅申請人申請辦理補稅手續(xù)之日作為計算其已進口時間的截止之日;
(2)減免稅申請人未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物的，應(yīng)當(dāng)以貨物實際轉(zhuǎn)讓之日作為計算其已進口時間的截止之日;轉(zhuǎn)讓之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日作為截止之日;
(3)在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散或者其他依法終止經(jīng)營情形的，已進口時間的截止日期應(yīng)當(dāng)為減免稅申請人破產(chǎn)清算之日或者被依法認定終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的日期。