第3章 財政政策
一、內(nèi)容提要
1、財政的作用、基本特征、職能
2、稅收的作用和基本特征
3、稅收分類
二、重點、難點
稅收的分類
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、了解財政的作用
（二）、熟悉財政的基本特征
（三）、熟悉國家財政的職能
（四）、熟悉稅收的作用和基本特征
（五）、熟悉稅收分類
財政政策是政府進行財務收支管理的依據(jù)，也是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具。
3．1 財政
財政是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。
3．1．1（了解）財政的作用
(1)財政屬于分配范疇
財政是一種再分配活動，既包括生產(chǎn)要素的分配，也包括人們的收入分配。
(2)財政是一種政府行為
財政的主體是政府(或者說國家)，是為實現(xiàn)政府職能服務的；政府是財政分配的組織者和主持者。
(3)財政的主要職責
提供公共產(chǎn)品和服務，滿足社會公共需要是財政的主要職責。
公共產(chǎn)品和社會公共需要理論是認識市場經(jīng)濟下財政概念的基點，提供公共產(chǎn)品和服務，滿足公共需要是市場經(jīng)濟條件下財政問題的核心。
(4)財政分配的對象
財政所分配的是一部分國民收人，主要源于剩余產(chǎn)品價值。
3．1．2（熟悉）財政的基本特征
(1)公共性
公共性是指財政提供公共產(chǎn)品和服務滿足社會公共需要的基本屬性，具有整體性與非排他性。政府提供的絕大部分公共產(chǎn)品和服務是面向整個社會的，全社會成員都可以享用政府通過財政支出提供的公共產(chǎn)品和服務。
(2)強制性與無直接償還性
財政的強制性是指財政這種經(jīng)濟行為是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令來實施的。首先，財政收入具有強制性。稅收就是典型的強制性收入形式。其次，財政支出也具有強制性。財政支出的規(guī)模和用途的安排，是通過一定的法定程序做出決定并依法強制執(zhí)行的。
財政本質(zhì)上是一種超經(jīng)濟的分配形式。
財政的無直接償還性是指稅收的征納是無償?shù)?，即每一個納稅人都無權(quán)要求從公共支出中享受與其納稅額等值的福利。但從整個財政收支過程來看，財政是具有償還性的。財政從公眾手里取得的收入，又用于為公眾提供公共產(chǎn)品和服務，納稅人可享用公共產(chǎn)品和服務。
(3)收支的對稱性或平衡性
財政運行的基本過程就是收入和支出，因而收支的對稱性構(gòu)成財政運行的一個重要特征。收支是財政運行過程中相互制約的兩方，收支平衡是財政運行本身的內(nèi)在客觀要求。
應注意：在市場經(jīng)濟條件下，財政是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。為發(fā)揮財政的某種政策功能需要打破財政收支的平衡狀態(tài)，但這種失衡性的政策操作必須圍繞收支平衡這個軸心，不能過度和失控。
3．1．3（熟悉）國家財政的職能
財政包括中央政府財政和地方政府財政，國家財政職能是指中央政府財政應該承擔的職責和任務，其對象是全社會。
應注意：在市場經(jīng)濟體制下，資源配置的基礎(chǔ)是市場。只有在市場失靈的領(lǐng)域和市場存在缺陷的情況下，政府的介入才是必要的。這就決定了財政職能只能是解決市場不能解決或解決不好的事項。
(1)資源配置職能
財政的資源配置職能是指由于政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府滿足公共需要提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是終實現(xiàn)全社會資源配置的優(yōu)化。
財政主要是通過支出和稅收等財政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。
(2)收入分配職能
財政的收入分配職能，就是對收入的再分配，即調(diào)整由市場決定的收入的初次分配，將收入差距維持在社會各階層人們所能接受和不危及社會穩(wěn)定與秩序的范圍內(nèi)，促進社會公平的實現(xiàn)。
貫徹收入分配職能的財政措施包括：
1)稅收。主要通過稅種設(shè)置和差別稅率限制高收入者的收入及財富占有水平，調(diào)節(jié)個人的勞動收人與非勞動收入的差距。
2)轉(zhuǎn)移支付。包括社會保障支出、救濟支出、各種補貼等，通過提高低收入地區(qū)或社會成員的收入水平來改變初次收入分配差別的程度。
3)公共支出。通過提供公共產(chǎn)品向公眾分配社會福利，也可對實際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
(3)穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的職能
財政的穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟職能，就是通過財政收支對人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資等行為發(fā)生影響，以實現(xiàn)總供求的平衡，和保持經(jīng)濟持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
貫徹穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟職能的財政措施主要包括：
1)針對經(jīng)濟運行狀況，靈活地調(diào)整財政收支來影響社會總需求與總供給的總量關(guān)系使之趨于平衡。例如，通過增加稅收和削減支出來減少總需求，通過減少稅收和增加支出來擴大總需求，等等。
2)通過財政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動穩(wěn)定器”的作用。例如，累進的所得稅、失業(yè)救濟金等。
3)通過有目的、有計劃的集中性收支活動及其他財政稅收政策，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施及其他薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”。
4)切實保證非經(jīng)營性的社會公共需要，為社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。
(4)監(jiān)督管理職能
監(jiān)督管理職能，就是在財政的資源配置、收入分配和穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)濟各項職能中，都隱含了監(jiān)督管理的職能。
3．2 稅收
政府稅收是政府財政收入的主要來源。
3．2．1（熟悉）稅收的作用和基本特征
稅收是政府行為，是政府為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
(1)稅收的作用
在市場經(jīng)濟條件下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟主要著眼于：一是彌補市場失靈，糾正外部效應；二是調(diào)節(jié)收入分配和財富占有狀況，解決分配不公問題；三是調(diào)控社會總供求的關(guān)系，促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定。
稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是政府與納稅人之間的分配關(guān)系。由于在這種分配關(guān)系中，政府居于主導地位，通過國家制定的稅法來實施分配，體現(xiàn)為一種以政府為主體的分配關(guān)系。
(2)稅收的基本特征
稅收的基本特征是指稅收的強制性、無償性和固定性。通常被簡稱為稅收的“三性”。
1)強制性。這是指稅收是政府憑借權(quán)力，依照頒布法律或法令實施的，任何單位和個人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。
應注意：稅收的強制性是由作為國家政治權(quán)力表現(xiàn)形式的稅收法律的強制性加以體現(xiàn)的，與納稅人是否自覺自愿納稅是無關(guān)的。納稅人自覺納稅表明納稅人自覺遵守稅法，是法制觀念強的表現(xiàn)，不能以此否定稅收的強制性。
2)無償性。這是指政府征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。
在社會主義條件下，稅收“取之于民，用之于民”。
3)固定性。這是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預先規(guī)定了征稅的標準，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預定的標準征收。
應注意：稅收的固定性強調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標準進行，這個法定的標準必須有一定的穩(wěn)定性，但也應隨著經(jīng)濟社會條件的變化在必要時進行調(diào)整，使其更為科學、合理。將稅收的固定性理解為長期固定不變，也是不正確的。
稅收的上述三個形式特征是一個統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標志。判斷一種財政收入形式是不是稅收，主要看其是否同時具備這三個特征。
3．2．2（熟悉）稅收分類
(1)按課稅對象的性質(zhì)分類
按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三大類。這種分類能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產(chǎn)課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務征收的各種稅。在我國，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個人或團體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產(chǎn)課稅是以動產(chǎn)或不動產(chǎn)形式存在的財產(chǎn)為課稅對象，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為稅基的各種稅收。如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅。一般認為，所得課稅和財產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標準分類
按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標準對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標準確定稅基；二是以價格為課稅標準確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經(jīng)濟不發(fā)達時期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，只宜對少數(shù)稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應價格引導資源配置的市場經(jīng)濟要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數(shù)稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關(guān)系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關(guān)系可將稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內(nèi)稅稅收負擔較為隱蔽，能適應價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負擔較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標準，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴格意義上的中央稅或地方稅，應是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不同，嚴格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標準。按現(xiàn)行財稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。
一、內(nèi)容提要
1、財政的作用、基本特征、職能
2、稅收的作用和基本特征
3、稅收分類
二、重點、難點
稅收的分類
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、了解財政的作用
（二）、熟悉財政的基本特征
（三）、熟悉國家財政的職能
（四）、熟悉稅收的作用和基本特征
（五）、熟悉稅收分類
財政政策是政府進行財務收支管理的依據(jù)，也是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具。
3．1 財政
財政是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。
3．1．1（了解）財政的作用
(1)財政屬于分配范疇
財政是一種再分配活動，既包括生產(chǎn)要素的分配，也包括人們的收入分配。
(2)財政是一種政府行為
財政的主體是政府(或者說國家)，是為實現(xiàn)政府職能服務的；政府是財政分配的組織者和主持者。
(3)財政的主要職責
提供公共產(chǎn)品和服務，滿足社會公共需要是財政的主要職責。
公共產(chǎn)品和社會公共需要理論是認識市場經(jīng)濟下財政概念的基點，提供公共產(chǎn)品和服務，滿足公共需要是市場經(jīng)濟條件下財政問題的核心。
(4)財政分配的對象
財政所分配的是一部分國民收人，主要源于剩余產(chǎn)品價值。
3．1．2（熟悉）財政的基本特征
(1)公共性
公共性是指財政提供公共產(chǎn)品和服務滿足社會公共需要的基本屬性，具有整體性與非排他性。政府提供的絕大部分公共產(chǎn)品和服務是面向整個社會的，全社會成員都可以享用政府通過財政支出提供的公共產(chǎn)品和服務。
(2)強制性與無直接償還性
財政的強制性是指財政這種經(jīng)濟行為是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令來實施的。首先，財政收入具有強制性。稅收就是典型的強制性收入形式。其次，財政支出也具有強制性。財政支出的規(guī)模和用途的安排，是通過一定的法定程序做出決定并依法強制執(zhí)行的。
財政本質(zhì)上是一種超經(jīng)濟的分配形式。
財政的無直接償還性是指稅收的征納是無償?shù)?，即每一個納稅人都無權(quán)要求從公共支出中享受與其納稅額等值的福利。但從整個財政收支過程來看，財政是具有償還性的。財政從公眾手里取得的收入，又用于為公眾提供公共產(chǎn)品和服務，納稅人可享用公共產(chǎn)品和服務。
(3)收支的對稱性或平衡性
財政運行的基本過程就是收入和支出，因而收支的對稱性構(gòu)成財政運行的一個重要特征。收支是財政運行過程中相互制約的兩方，收支平衡是財政運行本身的內(nèi)在客觀要求。
應注意：在市場經(jīng)濟條件下，財政是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。為發(fā)揮財政的某種政策功能需要打破財政收支的平衡狀態(tài)，但這種失衡性的政策操作必須圍繞收支平衡這個軸心，不能過度和失控。
3．1．3（熟悉）國家財政的職能
財政包括中央政府財政和地方政府財政，國家財政職能是指中央政府財政應該承擔的職責和任務，其對象是全社會。
應注意：在市場經(jīng)濟體制下，資源配置的基礎(chǔ)是市場。只有在市場失靈的領(lǐng)域和市場存在缺陷的情況下，政府的介入才是必要的。這就決定了財政職能只能是解決市場不能解決或解決不好的事項。
(1)資源配置職能
財政的資源配置職能是指由于政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府滿足公共需要提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是終實現(xiàn)全社會資源配置的優(yōu)化。
財政主要是通過支出和稅收等財政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。
(2)收入分配職能
財政的收入分配職能，就是對收入的再分配，即調(diào)整由市場決定的收入的初次分配，將收入差距維持在社會各階層人們所能接受和不危及社會穩(wěn)定與秩序的范圍內(nèi)，促進社會公平的實現(xiàn)。
貫徹收入分配職能的財政措施包括：
1)稅收。主要通過稅種設(shè)置和差別稅率限制高收入者的收入及財富占有水平，調(diào)節(jié)個人的勞動收人與非勞動收入的差距。
2)轉(zhuǎn)移支付。包括社會保障支出、救濟支出、各種補貼等，通過提高低收入地區(qū)或社會成員的收入水平來改變初次收入分配差別的程度。
3)公共支出。通過提供公共產(chǎn)品向公眾分配社會福利，也可對實際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
(3)穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的職能
財政的穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟職能，就是通過財政收支對人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資等行為發(fā)生影響，以實現(xiàn)總供求的平衡，和保持經(jīng)濟持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
貫徹穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟職能的財政措施主要包括：
1)針對經(jīng)濟運行狀況，靈活地調(diào)整財政收支來影響社會總需求與總供給的總量關(guān)系使之趨于平衡。例如，通過增加稅收和削減支出來減少總需求，通過減少稅收和增加支出來擴大總需求，等等。
2)通過財政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動穩(wěn)定器”的作用。例如，累進的所得稅、失業(yè)救濟金等。
3)通過有目的、有計劃的集中性收支活動及其他財政稅收政策，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施及其他薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”。
4)切實保證非經(jīng)營性的社會公共需要，為社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。
(4)監(jiān)督管理職能
監(jiān)督管理職能，就是在財政的資源配置、收入分配和穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)濟各項職能中，都隱含了監(jiān)督管理的職能。
3．2 稅收
政府稅收是政府財政收入的主要來源。
3．2．1（熟悉）稅收的作用和基本特征
稅收是政府行為，是政府為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
(1)稅收的作用
在市場經(jīng)濟條件下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟主要著眼于：一是彌補市場失靈，糾正外部效應；二是調(diào)節(jié)收入分配和財富占有狀況，解決分配不公問題；三是調(diào)控社會總供求的關(guān)系，促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定。
稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是政府與納稅人之間的分配關(guān)系。由于在這種分配關(guān)系中，政府居于主導地位，通過國家制定的稅法來實施分配，體現(xiàn)為一種以政府為主體的分配關(guān)系。
(2)稅收的基本特征
稅收的基本特征是指稅收的強制性、無償性和固定性。通常被簡稱為稅收的“三性”。
1)強制性。這是指稅收是政府憑借權(quán)力，依照頒布法律或法令實施的，任何單位和個人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。
應注意：稅收的強制性是由作為國家政治權(quán)力表現(xiàn)形式的稅收法律的強制性加以體現(xiàn)的，與納稅人是否自覺自愿納稅是無關(guān)的。納稅人自覺納稅表明納稅人自覺遵守稅法，是法制觀念強的表現(xiàn)，不能以此否定稅收的強制性。
2)無償性。這是指政府征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。
在社會主義條件下，稅收“取之于民，用之于民”。
3)固定性。這是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預先規(guī)定了征稅的標準，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預定的標準征收。
應注意：稅收的固定性強調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標準進行，這個法定的標準必須有一定的穩(wěn)定性，但也應隨著經(jīng)濟社會條件的變化在必要時進行調(diào)整，使其更為科學、合理。將稅收的固定性理解為長期固定不變，也是不正確的。
稅收的上述三個形式特征是一個統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標志。判斷一種財政收入形式是不是稅收，主要看其是否同時具備這三個特征。
3．2．2（熟悉）稅收分類
(1)按課稅對象的性質(zhì)分類
按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三大類。這種分類能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國際常用的主要稅收分類方法。
按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產(chǎn)課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務征收的各種稅。在我國，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個人或團體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財產(chǎn)課稅是以動產(chǎn)或不動產(chǎn)形式存在的財產(chǎn)為課稅對象，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為稅基的各種稅收。如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。
行為稅是指為實現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅。一般認為，所得課稅和財產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標準分類
按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標準對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標準確定稅基；二是以價格為課稅標準確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經(jīng)濟不發(fā)達時期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，只宜對少數(shù)稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應價格引導資源配置的市場經(jīng)濟要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數(shù)稅種課稅時采用。
(4)按稅收與價格的關(guān)系分類
在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關(guān)系可將稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅；凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內(nèi)稅稅收負擔較為隱蔽，能適應價稅合一的稅收征管需要；價外稅稅收負擔較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標準，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴格意義上的中央稅或地方稅，應是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不同，嚴格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國家。
在實際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國基本適用這一劃分標準。按現(xiàn)行財稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。